税收筹划实施方法介绍

【学习目标】

本章主要阐述开展税收筹划的必要性、现实意义以及税收筹划不同的发展层次、税收筹划产生的主客观原因和税收筹划的实施。

【开篇案例】

跨国公司在英避税引关注

一、星巴克在英避税

路透社和一家名叫“税务研究”的英国独立调研机构共同进行的一项为期4年的调查，根据2012年10月公布的报告显示，这家全球最大的咖啡连锁店，在英国营业13年间，销售额达到了创纪录的31亿英镑（约合48亿美元），但累计缴纳公司所得税仅为860万英镑（约合1 374万美元），纳税额低于营业额的1%。在过去3年，星巴克在英国没有缴过企业税所得税。2011年，星巴克在英国的营业额为3.98亿英镑（6.37亿美元），却宣布亏损3 290万英镑（5 264万美元），未缴纳任何税金。

英国税务专家分析，星巴克公司采用了一系列复杂的方法来逃避缴纳税款，包括收取专利和版权费，向英国分公司提供高息贷款和利用公司的供应链将利润转移，像变戏法似的让自己在英国产生的利润消失得无影无踪，聪明地避了税。

专家称，这些跨国企业恰恰是利用了现存法律规定中的空子，它们的做法属于合法范畴。虽然这些企业没有缴纳多少公司所得税，但它们通过为职工缴付包括医疗和养老等各种保险以及向消费者收取增值税等方式也为英国税收做了不少贡献。

星巴克否认公司逃税，认为公司在每个国家都遵守了税收规则，寻求支付公平份额的税收。星巴克的首席执行官表示，英国是该公司最重要的市场之一，重申在英国的税务一切合法，将给英国相关机构提供证据。公司的首席财务官表示，租金高是公司在该国运营糟糕的主要原因，英国业务只盈利过一次。公司发言人称：我们是守规矩和良好的纳税人，对我们逃税的指责是绝对失实的。该公司同时也强调星巴克为英国创造了9 000个工作机会。

英政府税务部门一位官员也表示无能为力。他说：“我们调查了所有有逃税嫌疑的企业或个人的收入账目，最后的结论只有一个：就是避税。”(www.xing528.com)

星巴克问题的暴露让跨国企业税务问题成为众矢之的，英国社会开始关注和质疑英国涉外企业税收法规，并将矛头指向了其他有类似问题的跨国企业，如麦当劳、脸谱、谷歌、亚马逊和苹果公司等。有人认为，跨国公司避税对英国本土中小企业是不公平的。包括星巴克在内的一些跨国公司在商业中心经营盈利，却不用交或少交税金，很明显，税收制度上存在严重漏洞。

二、星巴克避税的连锁效应

路透社报道，英国司法部门将对星巴克、谷歌和亚马逊这三家公司的高管进行调查，并质询他们为何在英国销售额巨大，而纳税额却很少。面对公众对大型跨国公司避税问题越来越高涨的关注声，英国公共账目委员会已经请这些公司提供证据。

英国议会反对党成员玛格利特表示，对普通人来说，难以认为避税是公平的。在当前英国不得不进行紧缩减支的经济形势下，这使公众十分愤怒。在一份关于大企业利用漏洞来避税的报告发布后，英国和德国宣布了推动20国成员让跨国公司支付公平份额税收的行动。

谷歌的文件显示，2011年该公司在英国销售额为40亿美元，尽管这家公司的毛利率达到33%，但是在英国的分部去年纳税金额仅为340万英镑。这家公司据称将非美国的销售通过爱尔兰分部的安排来使其支付的非美销售税率仅为3.2%。谷歌欧洲北部与中部销售与运营副总裁表示，公司确实通过百慕大转移欧洲区收入以减少税款，但他表示，这种做法完全合法。

亚马逊英国的销售额为53亿至72亿美元，2011年支付的所得税不足100万英镑。亚马逊逃避在英国税收的方法是通过在卢森堡的一家分支来报告欧洲的销售，这一方法使2011年公司支付的国外税率只有11%，不到其主要市场的平均企业所得税率的一半。

9月，法国税务机构也曾要求亚马逊补交2.52亿美元的税款，这与该公司通过卢森堡转移欧洲销售额有关。亚马逊表示，公司正就该要求进行抗争。谷歌也受到法国税务机关的调查，但它对上个月收到补交10亿欧元税款的要求报道予以了否认。^[1]

思考：面对跨国公司的避税行为，政客可以充分利用这个话题，为民请命，为己捞取政治资本；公司当然会极力辩解，认为自己的行为并不违法；但站在专业的角度，更应该考虑税收制度的设计。