股权投资基金所得税解析

1.公司型基金所得税：先税后分

◎公司以货币和非货币形式取得的收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入。

◎企业所得税税率为25%。

◎投资者是公司时，以股息红利形式获得分配，免税；投资者是自然人，须缴纳股息红利所得税（适用税率为20%）并由基金代扣代缴，因此须承担双重征税（公司所得税和个人所得税）。

2.合伙型基金所得税：先分后税

◎合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人，合伙企业层面不缴纳所得税。

◎合伙人为自然人，缴纳个人所得税，适用5%～35%的五级超额累进税率。

◎合伙人为公司的，缴纳企业所得税。

◎如果合伙人本身为合伙企业，则同样按照先分后税的原则，下一层合伙人为纳税义务人。

3.信托（契约）型基金所得税

◎基金投资者从基金分配的利润，按规定缴纳企业所得税或个人所得税。

◎基金财产投资相关税收，份额持有人承担。一鸣证书教研组考点分析：

理解股权投资基金所得税。考试重点是公司型、合伙型、信托（契约）型基金不同所得税的征收。(www.xing528.com)

【典型例题12】

单选：关于公司型基金和信托型基金所得税，以下表述正确的是（　　）。

Ⅰ.信托（契约）型基金的基金财产投资相关税收，由份额持有人承担

Ⅱ.公司型基金的税收原则是“先分后税”

Ⅲ.企业所得税的税率为25%

Ⅳ.投资者是自然人，获得公司型基金税后利润分配，须缴纳股息红利所得税（适用税率为20%）并由基金代扣代缴

A.Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ

B.Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ

C.Ⅱ、Ⅲ

D.Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ

【答案】D

【解析】信托（契约）型基金的基金财产投资相关税收，由份额持有人承担，所以Ⅰ正确；企业所得税的税率为25%，所以Ⅲ正确；公司型基金所得税，如果是自然人投资者，须缴纳股息红利所得税（适用税率为20%）并由基金代扣代缴，所以Ⅳ正确；公司型基金的税收原则是“先税后分”，所以Ⅱ错误。