企业所得税检查相关禁支项目及审核方式

（一）不允许一次性列支的项目

在计算应纳税所得额时，下列项目不得从收入总额中扣除：

1.资本性支出

纳税人购置、建造固定资产和对外投资的支出，不得扣除。

固定资产购置、建造支出都属于企业的资本性支出，应在固定资产的有效使用年限内分摊，形成折旧费用计入各期成本、费用，不应一次计入成本、费用。也就是说，当购入固定资产时：

借：固定资产

贷：银行存款

以后按月计提折旧时：

借：制造费用、管理费用等

贷：累计折旧(www.xing528.com)

只有折旧部分才计入生产成本、费用，形成当期应纳税所得额的减项。

2.无形资产受让、开发支出

纳税人购置或自行开发无形资产所发生的费用不得直接扣除。但无形资产开发支出未形成资产的部分，准予扣除。

无形资产的转让、开发支出也属于资本性质的支出，税法规定应按规定的年限，分期摊入成本、费用。

无形资产的摊销与固定资产的相似，也是分期计入当期生产成本。但不同的是，无形资产摊销时不存在类似“累计折旧”的备抵账户，而是直接冲减“无形资产”科目的账面价值。因此，“无形资产”账户反映的是企业无形资产的摊余价值，而“固定资产”账户则反映企业固定资产的原始价值，其净值则为“固定资产”减去“累计折旧”账户累积额。

（二）审核要点

这些项目的审核中，最易出现的问题是把本应计入“固定资产”、“无形资产”等账户的支出直接计入当期的成本、费用账户，从而减少本期应纳税所得额，达到逃避缴纳税款的目的。因此，实际审核中可从以下几个方面着手：

（1）审查固定资产、无形资产的入账价值是否正确，是否存在将资本性支出计入当期成本、费用的情况。

（2）审查固定资产、无形资产的折旧、摊销方法是否合法，计算是否正确，会计处理是否符合相关规定。