增值税：特点和功能的介绍

1.增值税的特点

与其他流转税相比而言，增值税具有以下特征。

（1）多环节征税、税基广泛

增值税的征收范围广，不仅涉及社会的生产、流通、消费、劳务等制造业和贸易行业，还涉及包括提供应税服务、转让无形资产和销售不动产等国民经济中第三产业的相关领域。增值税不仅在生产、服务环节征收，还可以在批发和零售以及进口环节征收。一切从事生产经营活动并取得经营收入的单位和个人都应该依法缴纳增值税。

（2）实行税款抵扣制度，逐环节征税，逐环节扣税

增值税税制的核心是税款抵扣制度。上一环节征多少，下一环节扣多少，如果上一环节未征税或免税，下一环节则不予抵扣。实行税款抵扣制度，使得纳税人在计算增值税应纳税款时，可以扣除商品（含应税劳务和服务）在以前生产销售环节已负担的税款，消除了传统的间接税制在每一环节按销售额全额道道征税所导致的对转移价值的重复征税问题，从而避免了重复征税。

（3）增值税实行价外税制度

对销售货物、提供加工修理修配劳务或者销售服务、转让无形资产或者销售不动产在各环节征收的税款，在计税时，作为计税依据的销售额中不包含增值税税额，这样有利于形成均衡的商品价格，并有利于税负转嫁的实现。这是增值税与传统的以全部流转额为计税依据的税种的一个重要区别。

2.增值税的功能(www.xing528.com)

（1）在税收征管上可以相互制约，防止偷税、漏税

增值税实行购进扣税法和发票注明税款抵扣制，商品和服务流转过程中所产生的销项税和进项税是前后相扣、相互钩稽的。在凭发票抵扣制度下，可以促使购买方向销售方索要发票，使买卖双方形成相互制约的关系，有利于税务机关对纳税情况的交叉稽核，防止偷税、漏税行为的发生。

练习题◆判断

1.增值税是属于价内税的一种流转税，是我国现阶段税收收入规模最大的税种。（　）

（2）保证财政收入的稳定性和及时性

增值税的征收范围广、征收普遍，凡从事货物销售、提供应税劳务和销售服务、转让无形资产或者销售不动产以及进口货物的单位和个人，只要取得增值额都要缴纳增值税。增值税在货物销售或应税劳务提供以及销售服务、转让无形资产或者销售不动产的环节课征，其税款随销售额一同向购买方收取，纳税人不必动用经营资金缴税，这样可以保证财政收入及时入库。增值税不受生产结构、经营环节变化的影响，税款收入具有稳定性。

（3）平衡税负，保持公平竞争

增值税以增值额为征税对象，能够解决同一产品由一个厂进行加工或者由多个厂进行加工而产生的重复征税问题。