华润超市不需要缴纳消费税

CHAPTER③

知识目标

① 了解消费税的特点及消费税的纳税人、征税环节

②了解消费税的税目与税率

③ 掌握消费税计税依据、已纳税额的扣除和消费税税款计算

④ 掌握自产自用和委托加工应税消费品的税务处理

⑤掌握进口应税消费品应纳税额的计算

技能目标

① 掌握消费税纳税业务的发生时间、纳税地点、纳税期限等征收管理规定

② 了解消费税的纳税申报流程，能完成消费税纳税申报

项目知识结构导图(www.xing528.com)

项目引例

2017年8月，大江白酒厂（一般纳税人），将2 000 吨自产的塔牌白酒销售给红日商贸公司，将500吨自产的塔牌白酒作为过节福利发放给本厂职工。红日商贸公司将2 000 吨塔牌白酒中的1 500 吨卖给了东方商贸公司，500 吨卖给了华润超市。华润超市又将该批白酒全部卖给了消费者。请问：

（1）大江白酒厂销售白酒和将白酒发放给职工的行为是否需要缴纳消费税？

（2）红日商贸公司和华润超市是否需要对所有已经销售的白酒缴纳消费税？

案例分析

（1）大江白酒厂销售白酒和将白酒发放给职工的行为都需要缴纳消费税。

根据《中华人民共和国消费税暂行条例》（以下简称《消费税暂行条例》）及其实施细则的有关规定，消费税是对生产、委托加工和进口属于消费税征税范围内的消费品的单位和个人，就其应税消费品的销售额或销售量征收的税。其中，纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。纳税人将自产的应税消费品用于本企业非连续生产应税消费品的，于移送使用时纳税。

白酒属于消费税的征税范围，在生产销售的环节计算缴纳消费税。另外，该白酒厂家将白酒发放给职工的行为属于非连续生产应税消费品的行为，于移送使用时计算缴纳消费税。

（2）红日商贸公司将白酒销售给东方商贸公司不用纳税，将白酒销售给华润超市需要缴纳消费税。华润超市不需要缴纳消费税。

消费税一般实行单一环节征收，根据《消费税暂行条例》及其实施细则的有关规定，白酒消费税在生产环节征收，在批发环节、零售环节均不征税。所以红日商贸公司对销售给华润超市的白酒不需要缴纳消费税，华润超市也不需要对销售白酒纳税。