企业所得税纳税义务人-税法基础

在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业，不包括个人独资企业、合伙企业）为企业所得税的纳税人。不同企业向我国政府缴纳所得税时，其纳税义务是不同的。根据登记注册地和实际管理机构地双重标准，我国把企业所得税的纳税义务人分为居民企业和非居民企业。

知识点拨

企业所得税中的“企业”二字≠企业，主要体现在两个方面：

（1）取得收入的组织也要缴纳企业所得税，包括依法注册、登记的事业单位和社会团体。

（2）个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税。

1.居民企业

居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业，以及有生产经营所得和其他所得的其他组织。其中，有生产经营所得和其他所得的其他组织，是指经国家有关部门批准，依法注册、登记的事业单位、社会团体等组织；实际管理机构是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。

2.非居民企业(www.xing528.com)

非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

上述所称机构、场所是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：

① 管理机构、营业机构、办事机构。

② 工厂、农场、开采自然资源的场所。

③ 提供劳务的场所。

④ 从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所。

⑤ 其他从事生产经营活动的机构、场所。