车船税认知 | 了解税法基础

1.车船税的概念

车船税是以我国境内的车船为征税对象，向拥有车船的单位和个人征收的一种税。征收车船税有利于为地方政府筹集财政资金，有利于车船的管理和合理配置，也有利于调节财富差异。

车船税法是指国家制定的用以调整车船税征收与缴纳权利及义务关系的法律规范。现行车船税法的基本规范是在2011年2月25日，由第十一届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议通过的《中华人民共和国车船税法》（以下简称《车船税法》），自2012年1月1日起施行。

2.车船税的纳税义务人

车船税的纳税义务人，是指在中华人民共和国境内，车辆、船舶的所有人或者管理人。

3.车船税的征税范围

车船税的征税范围是在中华人民共和国境内属于《车船税法》所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶。车辆、船舶是指：

① 依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶。

② 依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。

4.车船税的税率

车船税实行定额税率。车船税的适用税额见表7-2。

表7-2　车船税税目税额表

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车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府依照规定的税额幅度和国务院的规定确定。船舶的具体适用税额由国务院在规定的税额幅度内确定。

5.车船税的税收优惠

（1）法定减免

① 捕捞、养殖渔船免征车船税。

② 军队、武装警察部队专用的车船免征车船税。

③ 警用车船免征车船税。

④ 对依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船免征车船税。

⑤ 对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征车船税；对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的车船，可以减征或者免征车船税。

⑥ 省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。

（2）特定减免

① 经批准临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。

② 按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。

③ 依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或作业的车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。