城市维护建设税认知: 税法基础

1.城市维护建设税的概念与特点

（1）城市维护建设税的概念

城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额（全面“营改增”试点期间为增值税和消费税之和）为计税依据所征收的一种税，主要目的是筹集城镇设施建设和维护资金。

1985年2月8日国务院发布了《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》，但对外商投资企业、外国企业和外籍个人暂不征收城市维护建设税。为统一税制，公平税负，2010年10月18日，国务院发布了《国务院关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的通知》，决定自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业和外籍个人征收城市维护建设税和教育费附加。

拓展阅读

教育费附加是一种附加费用，在全面“营改增”试点改革期间，以纳税人实际缴纳的增值税、消费税之和为计征依据，现行征收比率为3%，在征收管理规定上基本与城市维护建设税相同。

（2）城市维护建设税的特点

① 属于附加税。

城市维护建设税与其他税种不同，没有独立的征税对象或税基，而是以增值税、消费税、营业税“三税”实际缴纳的税额之和（全面“营改增”改革试点期间为增值税和消费税之和）为计税依据，随“三税”（全面“营改增”改革试点期间“二税”，下同）征收而征收，本质上属于附加税。其征管方法也完全比照增值税、消费税的有关规定。

② 税款专款专用。

城市维护建设税税款专门用于城市公用事业和公共设施的维护和建设。

③ 根据城建规模设计税率。

一般来说，城镇规模越大，所需要的建设与维护资金越多，与此相适应，对税率分城市市区，县城、建制镇，其他地区，设置了三档地区差别比例税率。

2.城市维护建设税纳税人(www.xing528.com)

城市维护建设税的纳税人，是指实际缴纳“三税”的单位和个人，包括各类企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位，以及个体工商户和其他个人。

3.城市维护建设税的征税范围

城市维护建设税的征税范围从地域上看分布很广，具体包括城市、县城、建制镇，以及税法规定征收“三税”的其他地区。

4.城市维护建设税的税率

城市维护建设税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率，如表8-8 所示。

表8-8　城市维护建设税税率表

练习题◆判断

18.对出口产品退还增值税、消费税的，应同时退还已缴纳的城市维护建设税。（　）

5.城市维护建设税的税收优惠

城市维护建设税属于“三税”的一种附加税，原则上不单独规定税收减免条款。如果税法规定减免“三税”，也就相应地减免了城市维护建设税。现行城市维护建设税的减免规定主要如下：

① 海关对进口产品代征增值税、消费税时，不征收城市维护建设税。

② 对由于减免增值税、消费税而发生退税的，可同时退还已征收的城市维护建设税。但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。

③ 对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还。