证券投资基金会计核算：特点、真题解析

基金管理公司是证券投资基金会计核算的责任主体，对所管理的基金应当以每只基金为会计核算主体，独立建账、独立核算，保证不同基金在名册登记、账户设置、资金划拨、财簿记录等方面相互独立。

命题点一 基金会计核算的特点

（1）会计主体是证券投资基金。

（2）会计分期细化到日。目前我国的基金会计核算均已细化到日。

（3）基金持有的金融资产和承担的金融负债通常归类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债。

命题点二 基金会计核算的主要内容

（1）证券交易及其清算的核算；

（2）持有证券的上市公司行为的核算；

（3）各类资产的利息核算；

（4）基金费用的核算；

（5）开放式基金份额的核算；

（6）基金资产估值的核算；

（7）本期利润及利润分配的核算；

（8）基金财务会计报告；

（9）基金会计核算的复核。

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1.【多选题】基金会计核算的特点是（ ）。

A.会计主体是证券投资基金

B.会计分期细化到日

C.基金持有的金融资产和承担的金融负债通常归类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债

D.会计分期细化到周

【答案】ABC

【解析】基金会计核算的特点：①会计主体是证券投资基金。企业会计核算以企业为会计核算主体，基金会计则以证券投资基金为会计核算主体。②会计分期细化到日。传统的会计分期一般以年度、半年、季度和月份为单位，而我国的基金会计均已细化到日。③基金持有的金融资产和承担的金融负债通常归类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债。

2.【单选题】基金会计的计量属性属于（ ）。

A.历史成本 B.公允价值 C.重置成本 D.直接成本

【答案】B

【解析】基金会计核算是指收集、整理、加工有关基金投资运作的会计信息，准确记录基金资产变化情况，及时向相关各方提供财务数据以及会计报表的过程。这个过程中，需要对基金所拥有的全部资产进行准确、公允的计量。因此其计量属性属于公允价值的范畴。

3.【单选题】在基金会计的责任主体中，（ ）承担主要会计责任。

A.基金托管人 B.基金管理公司 C.基金 D.会计师事务所

【答案】B

【解析】企业会计的责任主体是企业本身，基金会计的责任主体则是对其进行会计核算的基金管理公司与基金托管人，其中前者承担主要会计责任。