建立账簿，登记期初余额-会计模拟实训

设置和登记会计账簿，是加工整理、积累储存会计资料的一种重要方法。通过设置和登记会计账簿，对经济业务按照不同性质进行归类和汇总，使会计资料更为系统化。

设置会计账簿规范性要求参见第二章第一节中“设置和启用会计账簿”等相关内容。

企业一般应设置日记账、明细账和总账三种账簿。总账是对日记账、明细账的综合和控制，日记账、明细账是对总账的进一步细分。

实训中的辉煌终端设备有限公司（简称“辉煌公司”，公司基本情况见本章第二节中“实训资料”部分）需要建立的总账和明细账账簿如下：

（一）总账

总账账簿一般采用具有三栏式账页的订本式账簿。为节约费用，模拟实训中可以采用活页式账簿代替。

总账账簿中的账户按会计科目的编号顺序依次排列，一张账页上只填一个总账科目。

辉煌公司的业务处理需涉及的所有总分类账户（一级科目）如下：

库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收票据、应收账款、（坏账准备）、（在途物资）、原材料、（周转材料）、库存商品、（制造费用）、（生产成本）、其他应收款、长期股权投资、无形资产、（累计摊销）、（在建工程）、固定资产、累计折旧；

短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、（应付股利）、（预收账款）、（其他应付款）、长期借款；

实收资本、盈余公积、本年利润、（利润分配）；

（主营业务收入）、（主营业务成本）、（销售费用）、（管理费用）、（财务费用）、（资产减值损失）、（所得税费用）。

注意：带“（ ）”的账户表示无期初余额，以后的业务会涉及，建账时只需在账面上登记其“账户编号及名称”即可，这样方便账页的排列（下同）。

建账时，首先将一级科目名称写在账页上方“账户编号及名称”处；然后，将该账户20××年12 月1 日的期初余额写入第一行的“余额”栏内；在“余额”栏的前面“借”或“贷”栏内写上余额的方向“借”或“贷”；并在第一行的“摘要”栏写上“期初余额”。同时，在“年月日”栏内写上20××年12 月1 日。以库存现金的总账为例，登账格式如表3.1所示。

表3.1

（二）明细账

根据企业自身经济业务特点和经营管理需要，不同账户可以设置不同格式的明细账。

注意：无具体明细名称的账户，其明细账户与总账账户一致。

登记内容：账户名称、二级账户名称、期初余额。

1.日记账。日记账是针对需要每天登记其发生额并结出当天余额的账户所采用的账簿，以便加强货币资金的日常监督和管理。

辉煌公司设置“现金”和“银行存款”的日记账。

现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。为节约费用，模拟实训中可以采用活页式账簿代替。

建账时，首先将现金或银行存款账户20××年12 月1 日的期初余额写入第一行的“结存余额”栏内，并在第一行的摘要栏写上“期初余额”。同时，在“年月日”栏内写上20××年12 月1 日。以现金日记账为例，登账格式如表3.2 所示。

表3.2

2.数量金额式明细账。数量金额式明细账是针对需要登记数量、单价的存货类账户所采用的账簿，以便与仓库保管账相核对。

辉煌公司需要设置数量金额式明细账的账户如下：

（在途物资——主板

　　　　　——液晶）

原材料——主板

　　　——液晶

　　　——读卡头

周转材料—低值易耗品—工作服

库存商品——Modem

　　　　——显示器(www.xing528.com)

建账时，首先将一级科目名称写在账页上端的正中横线上，将明细科目名称写在账页的右上角或左上角的“品名”或者“货号”处，在“计量单位”处写上该明细科目的计量单位；然后将该账户20××年12 月1 日的期初余额的数量、单价、金额等写入第一行的“余额”栏内，并在第一行的摘要栏写上“期初余额”。同时，在“年月日”栏内写上20××年12 月1 日。以“原材料——主板”为例，登账格式如表3.3 所示。

表3.3

3.多栏式明细账。多栏式明细账是针对管理上需要详细了解账户中具体构成项目的账户所采用的账簿，按管理分析需要设置详细的分析栏。

辉煌公司需要设置多栏式明细账的账户如下：

（制造费用——一车间

　　　　　——二车间）

设置（借）方分析：“职工薪酬”“水电费”“折旧费”“其他费用”等。

（生产成本——Modem

　　　　　——显示器

　　　　　——POS 机）

设置（借）方分析：“直接材料”“直接人工”“制造费用”等。

（管理费用）

设置（借）方分析：“职工薪酬” “办公费”“水电费”“邮电费”“差旅费”“无形资产摊销”“折旧费”“业务招待费”“其他”等。

（应交税费——应交增值税）

设置（借）方分析： “进项税额”“已交税金”等；

设置（贷）方分析：“销项税额”“进项税额转出”等。

多栏式明细账账页的第一张的第一面不用，从第一张的第二面开始使用。第一张的第二面（即左页）与第二张的第一面（即右页）连起来使用。建账时，首先将一级科目名称写在左页账页上端的右上角横线上，将明细科目名称写在左页账页的左上角的“二级科目或名称”处；在右页账页的“（ ）方分析”处的括号内写上“借”或“贷”；然后将该账户需要设置的分析项目写在“（ ）方分析”的下一行的专栏内。以“制造费用——一车间”和“应交税费——应交增值税”为例，登账格式如表3.4、表3.5 所示。

表3.4

表3.5

4.三栏式明细账。三栏式明细账是针对没有特殊管理需要的其余账户所采用的账簿。

辉煌公司需要设置三栏式明细账的账户如下：

交易性金融资产、应收票据——1、（2），应收账款——1、2、（3），（坏账准备），其他应收款——1、（2），长期股权投资——1，无形资产，（累计摊销），（在建工程），固定资产——1、2、3、4、5，累计折旧；

短期借款、应付账款——1、（2），（预收账款），（其他应付款——1、2、3），应付职工薪酬——（1）、2，应交税费——应交所得税，（应付股利），长期借款；

实收资本——1、2，盈余公积——1、（2），本年利润，（利润分配——1、2、3）；

（主营业务收入）、（主营业务成本）、（销售费用）、（财务费用）、（资产减值损失）、（所得税费用）。

注意：“——1、（2）”表示该账户有两个明细账户，其中第二个明细账户无期初余额，暂时留出一页空账户。

建账时，首先将一级科目名称写在账页上端的正中横线上；将明细科目名称写在账页的右上角或左上角的“二级科目”处；然后将该明细账户20××年12 月1 日的期初余额写入第一行的“余额”栏内，在“余额”栏的前面“余额方向”栏内写上余额的方向“借”或“贷”，并在第一行的“摘要”栏写上“期初余额”。同时，在“年月日”栏内写上20××年12 月1 日。以“交易性金融资产”和“应收票据——连邦公司”为例，登账格式如表3.6、表3.7 所示。

表3.6

表3.7

全部总账与明细账建完后，总账期初余额与明细账期初余额之和应核对相符，即某一总账账户的期初余额与其明细账账户的期初余额之和相等；所有总账账户的期初借方余额之和与所有明细账账户的期初借方余额之和相等；所有总账账户的期初贷方余额之和与所有明细账账户的期初贷方余额之和相等。