金融企业费用核算习题指南

一、目的：练习金融企业各项费用的核算。

二、资料：

1.某保险公司月末根据附加佣金计提表，应支付个人代理人业务推动奖励4 500元，发放实物奖励500元。

2.某代办单位将本季度代收的企业财产保险费250 000元转来，并随同交来银行转账支票200 000元，其余50 000元下月交清，手续费率8％。

3.某保险公司本月意外伤害保险保费收入为1 800 000元，人寿保险保费收入为250 000元，短期健康保险保费收入为1 200 000元，长期健康险保费收入为2 000 000元，本月保户质押贷款利息收入60 000元，销售不动产收入1 200 000元，咨询服务收入20 000元。营业税税率为5％，城市维护建设税税率为7％，教育费附加费率为3％。

4.某银行计算本月应交车船使用税2 000元。

5.某担保公司通过影视媒体宣传公司品牌支付费用20 000元。

6.某证券公司购印花税票3 400元。

7.某租赁公司支付常年法律顾问费50 000元。

8.某保险公司印刷各种保单、保费收据等1 600元，用转账支票付讫。

9.某证券公司支付办公用租金3 800元，水电费1 430元，开出转账支票付讫。

10.某银行接待外宾，租用轿车一辆，付租金500元，以现金支付。

11.某证券公司购入宣传用报纸5种，刊物6种，开出转账支票付订金3 200元。

12.某保险公司月末根据直接佣金计提表，计算应付给李红佣金5 000元，支付时，代扣个人所得税800元，个人营业税及附加290元。

13.某保险公司非投资型财产保险本月保费收入800万元，按规定提取保险保障基金。

14.某担保公司为其他公司提供咨询服务，收入65 000元，发生有关支出18 000元，按5％营业税率计算应交营业税。

15.某保险公司营业大楼自保，保费50 000元。

16.某保险公司为保户进行健康检查，发生费用20 000元。

17.某银行以现金购入一台铁皮柜，价值1 200元，采用五五摊销法。

18.某证券公司在财产清查中发现某固定资产短少，该固定资产账面原值4 000元，已提折旧2 800元。经批准管理人员负责赔偿20％，其余80％作营业外支出处理。

19.某保险公司理赔车上月初账面原值余额900 000元，上月增加20 000元，减少10 000元，年折旧率24％，计提本月折旧额。

20.某证券公司出售旧办公大楼，账面原价为16 000 000元，已提折旧8 200 000元，双方协商作价8 000 000元。出售收入按5％计算交纳营业税，清理过程中共支付清理费80 000元。经领导批准，予以核销转账。

21.某担保公司盘亏不需用办公设备一台，原始价值6 600元，已提折旧1 500元，已提减值准备600元，予以转账。(www.xing528.com)

22.某租赁公司有电子计算机5台，每台原始价值11 000元，已提折旧4 000元。现由于市价持续下跌，每台仅为5 500元，计提其减值准备。

23.某银行在建的营业用房一幢，账面价值150 000元，因发生财务困难已停建，并预计在未来3年内不会开工，该工程已减值10％，计提其减值准备。

24.某银行聘请会计师事务所进行查账验资，支付费用20 000元，转入其活期存款账户。

25.某租赁公司签发转账支票一张，购入一项专利权，价款240 000元。该项专利权分5年摊销完毕。

26.某担保公司将本公司拥有的土地使用权出售给上联机械厂，取得出售收入400 000元，当即收到转账支票，存入银行，按出售收入的5％计提营业税。该项土地使用权的成本为600 000万元，已摊销金额为200 000万元，已提减值准备15 000元。

27.某保险公司自行研究、开发一项保险业务流程系统，截至20×7年12月31日，发生研发支出合计1 000 000元，经测试该项研发活动完成了研究阶段，从20×8年1月1日开始进入开发阶段。20×8年发生研发支出200 000元，假定符合开发支出资本化的条件。20×8年8月15日，该项研发活动结束，最终开发一项保险业务流程系统。

28.某担保公司有一项专利权，账面价值75 000元，因有其他新专利出现，使该项专利的盈利能力大幅度下降，预计其在剩余的使用年限内，未来盈利的现值为60 000元，计提其减值准备。

29.某证券公司租入的营业用房进行翻修，领用材料24 600元，分配工资10 000元，并按工资总额的5％预计职工福利费。

30.上述营业用房租赁期为6年，摊销应由本月份负担的改良支出。

31.某企业因资金周转困难，与某银行达成协议：企业欠银行贷款26万元，利息4万元，用一台福田小轿车抵偿。该车原价28万元，市场评估价20万元。经批准，此车变卖，实际收到价款12万元，按5％交纳营业税。

32.某保险公司计算出本月应付工资500 000元，其中，经营及管理人员工资350 000元，建造营业用房人员工资100 000元，内部开发保险业务流程系统人员工资50 000元。根据所在政府规定，公司分别按职工工资总额的8％、20％、2％和12％计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金，缴纳给当地社会保险经办机构和住房公积金管理机构。公司内设医务室，根据20×6年实际发生的职工福利费情况，公司预计20×7年应承担的职工福利费义务金额为职工工资总额的5％，职工福利的受益对象为上述所有人员。公司按分别职工工资总额的2％和2.5％计提工会经费和职工教育经费。假定公司开发保险业务流程系统已处于开发阶段、并符合无形资产资本化的条件。

33.某保险公司根据“工资结算汇总表”结算本月应付职工工资总额500 000元，代扣职工房租20 000元，代垫职工家属医药费30 000元，代扣个人所得税10 000元，实发工资440 000元。

34.某租赁公司以现金支付职工李某生活困难补助600元，以银行存款支付8 000元补贴食堂。

35.某证券公司董事会成员出国考察，支付费用30 000元。

36.某保险公司为各部门经理级别以上职工提供汽车免费使用，同时为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。该公司共有部门经理级别以上职工30名，每人提供一辆奥迪汽车免费使用，假定每辆奥迪汽车每月计提折旧900元；该公司共有副总裁以上高级管理人员5名，公司为其每人租赁一套150平方米带有家具和电器的公寓，月租金为每套6 000元。

37.A证券公司以银行存款购入一栋写字楼，价款为51 000万元；其中包括土地使用权为1 000万元，A公司将其作为投资性房地产，写字楼预计尚可使用年限为40年，土地使用权预计尚可使用年限为50年。写字楼和土地使用权的预计净残值为零，均采用直线法计提折旧和摊销。假定按年计提折旧和进行摊销。20×7年1月A公司与B公司签订租赁协议，将该写字楼整体出租给B公司，租期为3年，年租金为2 000万元，每年年初支付。租赁期满后，将写字楼转为自用办公楼。

38.20×7年12月31日，某保险公司损余物资的账面余额为100 000元，由于市场价格下跌，预计可变现净值为80 000元，20×8年6月30日，由于市场价格回升，使得损余物资预计可变现净值为85 000元，20×8年12月31日市场价格进一步回升，使得损余物资预计可变现净值为95 000元。

39.某保险公司政策性农业种植业保险本月保费收入1 200 000元，按25％提取农险巨灾风险准备金。

40.某保险公司交强险本月保费收入500 000元，按2％提取交强险救助基金。

41.某证券公司本月营业收入1 800 000元，按3％提取证券投资者保护基金。

42.B企业2010年12月31日应偿还某工商银行借款65 400元，其中5 400元为累计应付的利息，年利率4％。由于B企业资金紧张，要求甲担保公司代为偿还。经双方协商，于2011年1月5日进行债务重组。担保公司同意将本金减至50 000元，免去所欠全部利息，将利率从4％降低至2％，并将债务到期日延长至2011年12月31日，利息按年支付。该项债务重组从协议签订日起开始实施。

三、要求：根据上述资料编制会计分录。