为了行文的方便，我们将计量模式（Ⅰ）称为“权益会计”，将计量模式（Ⅱ）称为“决策会计”。尽管它们的基础不同，但不是相互独立，而是在很大程度上相互影响、相互关联的。
首先，从会计计量历史发展来看，产生会计计量的最直接需要是如实地记录生产（经济）活动的成果，因此，可以认为，提供事实性信息的权益会计是先于决策会计。但是，即便在早期原始计量活动中，人们也有意识地使计量与记录活动服务于管理即控制的需要，如中世纪英国的庄园会计就采用了类似于今天的内部控制的方法⑨。由此看来，它们二者又是难以区分的。但在股份公司的企业组织形式产生以后，使所有权和经营权彻底分离，不参与企业经营管理的股东和其他资金供应者只能借助于会计所反映的信息去判断是持有还是抛售股票，会计为用户投资和集资决策服务，从而进一步体现社会资源配置决策服务的功能就日益显示出来。此外，当企业内部组织结构较为复杂、外部竞争压力明显增大时，服务于经营管理决策的会计方法也会不断趋于完善。
其次，从会计信息系统与企业经营全过程来看，它们二者相互影响、互为因果的关系表现得甚为明显。下面的图式说明了这种关系⑩：
（1）
→由决策会计提供（这种信息既来自管理会计，也来自财务会计）
（2）
→管理部门根据（1）所产生的信息，从若干方案中选定一种
（3）
→生产等职能部门按照决策方案进行操作
（4）
→由权益会计提供（这种信息只来自财务会计）
（5）
→依照权益会计信息所作的利益分派
从该图中我们可以看出，权益会计与决策会计同样都是企业经营过程中所必不可少的，但它们各自服务的重点有所不同。决策会计提供的信息会直接影响企业管理部门的决策，管理部门的决策在很大程度上又左右了企业经营成果，从而又影响到权益会计的内容。权益会计的结果所导致的利益分派，反过来，又从一定程度上影响到下一轮决策会计方案的比较与选择。同时，企业外部利害关系集团据以进行的投资和信贷决策，也依据服务于决策的财务会计（财务报告）。依次类推，这种交互影响会不断循环下去。
第三，由于现代商品经济错综复杂的影响，使得会计目标呈现多元化，同时，由于决策会计和权益会计的相互影响，使得会计信息系统不满足于单纯提供某一类信息。如，对需要做出决策的人来说，他常常也需要以如实反映实际情况的事实性信息为依据，最明显的例证就是财务会计信息为投资决策服务。这种需求也使得财务会计与管理会计出现相互融合的趋势，其中，反映企业现金流动状况、以供信息使用者判断企业现金流动数量、时间分布及不确定性的现金流量表，改由财务会计提供，就是这种融合的良好开端。
学科发展的规律显示，分离——融合——再分离——再融合，由分而合，由合而分，其中通过科学的分化、交叉、综合、再分化，似乎是学科发展的趋势。20世纪40、50年代，正是各门学科纷纷形成、学科分化剧烈的时代，管理会计与财务会计相分离，并形成两门独立的学科，这既反映了经济发展的需要和新学科导入会计的必然结果，同时也极大地丰富了会计科学的内容。到了20世纪八九十年代，不少学科又转向相互融合之路。财务会计与管理会计的重新融合，形成“统一的会计”，也存在着一定的可能性。对此，国内外的学者也不乏论述，这里不再一一引述。我们就本文计量理论基础的论述提出关于统一会计的几点认识：
——从会计所存在的内、外环境来看，财务会计与管理会计拥有完全相同的外部环境与依附主体，其对象是基本共同的。所不同的只是服务目标的差异。(www.xing528.com)
——财务会计以提供事实性信息为主，管理会计以提供目的性信息为主。但在高度发达的市场经济环境下，由于会计信息系统多元使用者的存在，使得仅提供单一信息已不能满足需求，其结果是：财务会计最好也能提供管理会计的信息（这已是现实），管理会计在未来可能也要考虑如何进一步为财务会计的信息使用者服务。
——由于会计计量的单一基础（即事实性抑或目的性）已不能满足需要，也由于经济活动的日趋复杂，因而，会计计量在方法的选用上，要考虑多种属性和多种量度。看来，在高度发达的市场经济中，单一的计量属性和量度单位，既不能如实反映客观事实，也不能提供合乎目的的信息。多种计量模式共存并相互配合，在计量方法上将为统一会计奠定基础。
——现代科学技术的发展，特别是计算机的广泛应用，大大提高了信息处理的数量与效率，这也为将财务会计、管理会计融为一体，通过统一会计提供满足多种需求的信息提供了可能。
注释：
①②④转引自葛家澍、林志军《西方财务会计理论》，1990年，第118页、第83页。
③⑤FASB,Statement of Financial Accounting Concepts No．1．
⑥⑦林志军等译《巴其阿勒簿记论》，1988年，第60页、第59页。
⑧广义而言，资源配置也包括企业通过决追求效益最大化的行为。因为，企业决策的结果也会使生产要素优化组合，这也是在企业围内的优化资源配置。但这里，只取其狭义界定。
⑨文硕等译《会计思想史》，1989年，第33页。
⑩根据Report of the Committee on Foundations of Accounting Measurement（American Accounting Association）第六章的图式改写。
（原载于《当代财经》1993年第4期）
免责声明：以上内容源自网络，版权归原作者所有，如有侵犯您的原创版权请告知，我们将尽快删除相关内容。
