美国投资管理研究协会提出意见

在美国，美国投资管理研究协会（Association for Investment Management and Research，AIMR）是最有影响的、代表投资人利益的团体，而其所属的财务会计政策委员会（Financial Accounting Policy Committee，FAPC）则是它对财务会计准则的发言机构。FAPC提出，高质量会计准则应当达到以下六项最重要的标准：

第一，新准则应该改善对投资决策者有用的信息。

AIMR的成员经常进行财务分析和投资评估，他们需要大量及时相关的信息。但是信息收集要花费成本，因此要求信息带来的效益必须大于成本。FAPC还认为，最有用和最重要的会计准则是那些能够提供外部使用者原来不能够估计到的最相关的信息的准则。

第二，新准则产生的信息应该与投资评价相关。

FAPC提出：

①应取消一些与投资评价无关的信息。他们主张立即注销未摊销的商誉。因为投资者关注的是能带来未来现金流量的资产价值。而商誉则相反——它是由未来现金流量所产生，已经不能再形成任何价值②。

②公司财务报告中大部分的定性描述是无用的，需要改进。(www.xing528.com)

③有些信息，只需要在报表以外进行披露。严格地讲，会计信息无论是在表内或者表外披露，两类信息都是重要的。

第三，反映必须真实。

第四，如果不考虑计量的可靠性，现行成本信息通常比历史成本信息更有用。

第五，广泛披露应该成为新准则的一个完整的组成部分。

第六，平滑化和正常化是财务分析而不是财务报告的职责。