如何计算和申报城市维护建设税

城市维护建设税是国家对缴纳增值税、消费税的单位和个人，以其实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据的一种附加税，是一种具有特殊用途目的的税。

城市维护建设税具有以下特点：税款专款专用，具有受益税性质；属于一种附加税；根据省市规模设计税率；征税范围较广。

一、征税范围

城市维护建设税的征税范围比较广泛，不仅包括城市、县城、建制镇还包括税法规定征收增值税、消费税的其他地区。城市、县城、建制镇的范围应根据行政区划作为划分标准，不得随意扩大或缩小各行政区域的管辖范围。

二、纳税人

城市维护建设税的纳税人，是指在我国境内从事生产、经营，实际缴纳的单位和个人。单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；个人，包括个体工商户以及其他个人。任何单位或个人，只要缴纳增值税、消费税中的一种，就必须同时缴纳城市维护建设税。

三、税率

城市维护建设税实行地区差别比例税率，按照纳税人所在地的不同，设置3 档差别比例税率，即纳税人所在地为市区的，税率为7%；纳税人所在地为县城、建制镇的，税率为5%；纳税人所在地不属于市区、县城或建制镇的，税率为1%。

城市维护建设税的适用税率，应当按照纳税人所在地的规定税率执行。但对下列两种情况，可按缴纳增值税、消费税所在地的规定税率就地缴纳城建税：一是由受托方代征代扣增值税、消费税的单位和个人，其代征代扣的城建税按受托方所在地适用税率；二是流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳增值税、消费税的，其城建税的缴纳按经营地适用税率。

四、计算

城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，仅指增值税、消费税的正税，不包括税务机关对纳税人违反增值税、消费税税法而加收的滞纳金和罚款等非税款项。但纳税人在补查增值税、消费税和被处以罚款时，应同时对其偷逃的城市维护建设税进行补税和罚款。

城市维护建设税的计税公式为

应纳税额=（实际缴纳的增值税额+实际缴纳的消费税额）×适用税率

五、纳税期限

由于城市维护建设税是由纳税人在缴纳增值税、消费税时同时缴纳的，所以其纳税期限与增值税、消费税的纳税期限一致。

六、纳税地点

城市维护建设税以纳税人缴纳增值税、消费税的地点为纳税地点。

七、税收优惠

城市维护建设税原则上不单独减免，但因城市维护建设税具有附加税性质，当主税发生减免时，势必要影响城市维护建设税而相应发生税收减免。现行税收优惠政策包括：

（1）海关对进口货物代征的增值税、消费税，不征城市维护建设税。

（2）对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退的，不退还城建税。

（3）对个别纳税人确有困难需要单独减免的，可以由省级人民政府酌情给予减税或者免税照顾。

一、计算城市维护建设税

某市区一企业11月实际缴纳增值税18 万元、消费税2 万元。(www.xing528.com)

要求：计算该企业11月应缴纳的城市维护建设税。

处理：企业应缴纳的城市维护建设税=（180 000+20 000）×7%=14 000 （元）

二、填制城市维护建设税纳税申报

（一）城市维护建设税申报流程

城市维护建设税申报流程图同增值税、消费税流程图所示。

（二）填制城镇土地使用税纳税申报表

1.纳税人信息

纳税人名称：咸阳天骢集团公司

纳税人类型：股份有限公司

法定代表人：李梦

会计主管：张晓

营业地址：咸阳市人民西路18 号

电话：029-83756688

统一社会信用代码（纳税人识别号）：110102208483051000

开户银行及账号：工行咸阳市人民中路支行 2-12345722

2.业务资料

咸阳天骢集团公司∗年11月实际缴纳增值税215 670 元、消费税20 135 元。计算并填写城市维护建设税纳税申报表。

3.计算税额

城建税应纳税额=（215 670+20 135）×7%=16 506.35 （元）

4.填制纳税申报表

根据以上数据填报《城市维护建设税申报表》，见表7-1。

表7-1　城市维护建设税申报表（适用于增值税、消费税、营业税纳税人）

续表