现金流量表的编制方法有：工作底稿法、T型账户法、分析填列法和随时确认法。
1）工作底稿法
采用工作底稿法编制现金流量表，是以工作底稿为手段，以资产负债表和利润表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制现金流量表。在直接法下，整个工作底稿纵向分成三部分：第一部分是资产负债表项目，其中又分为借方项目和贷方项目两部分；第二部分是利润表项目；第三部分是现金流量表项目。工作底稿横向分为四栏：在资产负债表部分，第一栏是项目栏，填列资产负债表各项目名称；第二栏是期初数栏，填列资产负债表各项目的期初数；第三栏是调整分录栏，具体又分为借方和贷方两小栏；第四栏是期末数栏，填列资产负债表各项目的期末数。在利润表和现金流量表部分，第一栏也是项目栏，填列利润表和现金流量表各项目名称；第二栏空置不填；第三栏为调整分录栏，具体又分为借方和贷方两小栏；第四栏是本期数，利润表部分这一栏数字应和本期利润表数字核对相符，现金流量表这一部分数字可直接用来编制正式的现金流量表。工作底稿的基本格式如表13-11所示。
采用工作底稿法编制现金流量表的程序如下：
第一步，将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏。
第二步，对当期业务进行分析并编制调整分录。调整分录大致有这样几类：第一类是涉及利润表中收入、成本和费用项目以及资产负债表中资产、负债和所有者权益项目，通过调整，将权责发生制下的收入费用调整为现金收付制基础；第二类是涉及资产负债表和现金流量表中的投资、筹资项目，反映投资和筹资活动的现金流量；第三类是涉及利润表和现金流量表中的投资和筹资项目，目的是将利润表中的有关投资和筹资方面的收入和费用列入现金流量表中的投资、筹资现金流量中去。此外，还有一些调整分录并不涉及现金收支，只是为了核对资产负债表项目的期末期初变动。编制调整分录时，要以利润表项目为基础，从“营业收入”开始，结合资产负债表项目逐一进行分析。在调整分录中，有关现金和现金等价物的事项，并不直接借记或贷记现金，而是分别计入“经营活动产生的现金流量”“投资活动产生的现金流量”“筹资活动产生的现金流量”有关项目，借记表示现金流入，贷记表示现金流出。
第三步，将调整分录过入工作底稿中的相应部分。
第四步，核对调整分录，借方、贷方合计数均已经相等，资产负债表项目期初数加减调整分录中的借贷金额以后，也等于期末数。
第五步，根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式的现金流量表。
表13-11 现金流量表工作底稿 单位：元
2）T型账户法
采用T型账户法编制现金流量表，是以T型账户为手段，以资产负债表和利润表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制现金流量表。
采用T型账户法编制现金流量表的程序如下：
第一步，为所有的非现金项目（包括资产负债表项目和利润表项目）分别开设T型账户，并将各自的期末期初变动数过入各该账户。如果项目的期末数大于期初数，则将差额过入和项目余额相同的方向；反之，过入相反的方向。
第二步，开设一个大的“现金及现金等价物”T型账户，每边分为经营活动、投资活动和筹资活动3个部分，左边计现金流入，右边计现金流出。与其他账户一样，过入期末期初变动数。
第三步，以利润表项目为基础，结合资产负债表分析每一个非现金项目的增减变动，并据此编制调整分录。
第四步，将调整分录过入各T型账户，并进行核对，该账户借贷相抵后的余额与原先过入的期末期初变动数应当一致。
第五步，根据大的“现金及现金等价物”T型账户编制正式的现金流量表。
3）分析填列法
分析填列法是直接根据资产负债表、利润表和有关会计科目明细账的记录，分析计算出现金流量表各项目的金额，并据以编制现金流量表的一种方法。
4）随时确认法
随时确认法是指会计人员在平时处理经济业务编制记账凭证时应确定现金流量表的具体项目，对其进行编号，然后，定期或不定期对记账凭证中已编号的项目金额进行汇总，于期末正式编制出现金流量表的编制方法。现金流量表项目编号如下：
01 销售商品、提供劳务收到的现金
02 收到的税费返还
03 收到的其他与经营活动有关的现金
04 经营活动现金流入小计
05 购买商品、接受劳务支付的现金
06 支付给职工以及为职工支付的现金
07 支付的各项税费
08 支付的其他与经营活动有关的现金
09 经营活动现金流出小计
10 经营活动产生的现金流量净额
11 收回投资收到的现金
12 取得投资收益收到的现金
13 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
14 处置子公司与其他营业单位收到的现金净额
15 收到其他与投资活动有关的现金
16 投资活动现金流入小计
17 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
18 投资支付的现金
19 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额(www.xing528.com)
20 支付其他与投资活动有关的现金
21 投资活动现金流出小计
22 投资活动现金流量净额
23 吸收投资收到的现金
24 取得借款收到的现金
25 收到其他与筹资活动有关的现金
26 筹资活动现金流入小计
27 返还债务支付的现金
28 分配股利、利润或偿付利息支付的现金
29 支付的其他与筹资活动有关的现金
30 筹资活动现金流出小计
31 筹资活动产生的现金流量净额
32 汇率变动对现金及现金等价物的影响
33 现金及现金等价物净增加额
㉞ 期初现金及现金等价物余额
35 期末现金及现金等价物余额
36 净利润
37 资产减值准备
38 固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧
39 无形资产摊销
40 长期待摊费用摊销
41 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失
42 固定资产报废损失
43 公允价值变动损失
44 财务费用
45 投资损失
46 递延所得税资产减少
47 递延所得税负债增加
48 存货的减少
49 经营性应收项目的减少
50 经营性应付项目的增加
51 其他
52 经营活动产生的现金流量净额
53 债务转为资本
54 一年内到期的可转换公司债券
55 融资租入固定资产
56 现金的期初余额
57 现金等价物的期末余额
58 现金等价物的期初余额
59 现金及现金等价物净增加额
工作底稿法、T型账户法都是按现金流量表准则的要求将权责发生制下的会计业务全部调整为收付实现制，这等于是重做一套会计分录，无疑将大大增加财务人员的工作量，在实践中也缺乏可操作性。分析填列法运用复式记账法下账户的现金对应关系原理，推导公式与分析方法相结合，能够快速、简单、较准确地编制现金流量表。随时确认法在现金收付业务发生时，就把现金流入和流出按现金流量表的要求分类，期末再把各类进行汇总，能简单、准确地编制出现金流量表。
免责声明：以上内容源自网络，版权归原作者所有，如有侵犯您的原创版权请告知，我们将尽快删除相关内容。
