应收票据账务处理及财务成果实战

业务背景

2014年6月15日塞亚瑟电器股份有限公司向南风电气有限公司销售一批产品，收到6个月银行承兑汇票一张。由于塞亚瑟电器股份有限公司急需用款，于2014年9月15日将上述票据到银行办理贴现。

业务要求

根据相关原始凭证编制记账凭证和登记应收票据明细账（见表4-29至表4-36）。

表4-29 增值税专用发票

业务流程

（1）销货方开具增值税发票。

（2）收到南方电气有限公司的银行汇票。

表4-30 银行承兑汇票2

（3）会计根据原始凭证填制记账凭证。

表4-31 记账凭证

（4）经相关会计人员复核后在复核栏签字或盖章，并登记应收票据明细账。

表4-32 应收票据明细账

（5）持银行承兑汇票及复印件到银行贴现。

表表44—-3333银行银承行兑承汇兑票汇票2

表4-34 贴现凭证（收账通知） 4

（6）会计根据原始凭证填制记账凭证。

表4-35 记账凭证

（7）经相关会计人员复核后在复核栏签字或盖章，并登记应收票据明细账。

表4-36 应收票据明细账

业务背景

2014年2月7日，塞亚瑟电器股份有限公司销售给南风电气有限公司“清空”牌吸尘器20台，单价1000元，收到承兑期为60天的银行承兑汇票。2014年4月7日收回票款。

业务要求

根据相关原始凭证编制记账凭证和登记相关明细账（见表4-37至表4-45）。

表4-37 银行承兑汇票

业务流程

（1）塞亚瑟电器股份有限公司往来会计收到南风电气有限公司银行承兑汇票第二联及销售部门开出的销售发票记账联、商品出库单记账联、收款收据记账联，进行审核。

表4-38 增值税专用发票(www.xing528.com)

表4-39 商品出库单

表4-40 收款收据

（2）塞亚瑟电器股份有限公司往来会计将收到的南风电气有限公司银行承兑汇票第二联复印，并将原件交付出纳登记“应收票据备查簿”，根据复印件及销售发票记账联、商品出库单记账联、收款收据记账联等填制记账凭证。

表4-41 记账凭证

（3）往来会计将记账凭证提交财务负责人稽核，并在“复核”处签名盖章 。稽核后根据记账凭证登记“应收票据明细账”。

表4-42 应收票据明细账

（4）然后再将记账凭证传递给其他相关会计（如财产物资会计、财务成果会计、税务会计）岗位，由其登记其他明细账。

（5）应收票据到期收回。在提示付款期内，填制委托收款凭证交由开户银行办理收款业务。于2014年4月7日收回票款，收到银行转来的委托收款凭证第一联和第四联。

表4-43 委托收款凭证（回单）第1号

（6）塞亚瑟电器股份有限公司往来会计将收到的南风电气有限公司委托收款凭证第一联（回单）、第四联（收账通知），审核后填制记账凭证。

表4-44 记账凭证

（7）塞亚瑟电器股份有限公司往来会计将记账凭证提交财务负责人稽核、签字盖章，稽核后根据记账凭证登记“应收票据明细账”。

表4-45 应收票据明细账

（8）然后再将记账凭证传递给其他相关会计（如财产物资会计、财务成果会计、税务会计）岗位，由其登记其他明细账。

业务背景

2014年1月27日，塞亚瑟电器股份有限公司前收南风电气有限公司面值为23400元的银行承兑汇票，原定承兑期为60天，现因采购材料急需资金，提前40天向银行申请贴现，贴现年利率为12%。

业务要求

根据相关原始凭证编制记账凭证和登记相关细账（见表4-46至表4-48）。

表4-46 贴现凭证（收账通知） 4

业务流程

（1）2014年1月27日，塞亚瑟电器股份有限公司出纳办理银行承兑汇票贴现手续，经银行审查同意，收到银行收账通知。

（2）塞亚瑟电器股份有限公司往来会计编制记账凭证。

表4-47 记账凭证

（3）塞亚瑟电器股份有限公司往来会计将记账凭证提交财务负责人稽核，稽核后根据记账凭证登记“应收票据明细账”。

表4-48 应收票据明细账

（4）塞亚瑟电器股份有限公司往来会计将记账凭证交出纳登记“银行存款日记账”，成本费用会计登记“财务费用明细账”。