应付账款处理及财务成果实战手册

业务背景

2014年3月15日，塞亚瑟电器股份有限公司向承启汽车配件厂购进材料，款未付。

业务要求

根据相关原始凭证编制记账凭证和登记应收账款明细账（见表7-1至表7-4）。

表7-1 增值税专用发票

业务流程

表7-2 入库单

（1）会计根据原始凭证填制记账凭证。

表7-3 记账凭证

（2）经相关会计人员复核后在复核栏签字或盖章，并登记应付账款明细账。

表7-4 应付账款明细账

业务背景

2014年4月7日塞亚瑟电器股份有限公司向南风电气有限公司购入产品用零件。对方给予2/20、n/30的现金折扣条件。货已收到，款未付。塞亚瑟电器股份有限公司于4月27日付款，享受2%的折扣。

业务要求

根据相关原始凭证编制记账凭证和登记应收账款明细账（见表7-5至表7-11）。

表7-5 增值税专用发票

业务流程

表7-6 入库单

（1）会计根据原始凭证填制记账凭证。

表7-7 记账凭证

（2）经相关会计人员复核后在复核栏签字或盖章，并登记应付账款明细账。

表7-8 应付账款明细账

表7-9 工商银行电汇凭证（回单）1

（3）会计根据原始凭证填制记账凭证（现金折扣=110000×2%=2200元）。

表7-10 记账凭证(www.xing528.com)

（4）经相关会计人员复核后在复核栏签字或盖章，并登记应付账款明细账。

表7-11 应付账款明细账

业务背景

2014年3月15日，塞亚瑟电器股份有限公司从畅鑫销售公司购进“清空牌”吸尘器50台，单价1000元，货款50000元，税款8 500元。根据合同规定货款实行现金折扣，付款条件为:2/10，1/20，n/30。2014年3月23日支付货款。

业务要求

根据相关原始凭证编制记账凭证和登记相关明细账（见表7-12至7-20）。

表7-12 增值税专用发票

业务流程

（1）畅鑫销售公司往来会计收到塞亚瑟电器股份有限公司销售发票发票联及抵扣联、购销折让合同、商品入库单记账联，进行审核。

表7-13 购销折让合同

表7-14 商品入库单 字第6701号

（2）塞亚瑟电器股份有限公司往来会计根据审核后的销售发票发票联、商品入库单记账联等填制记账凭证。

表7-15 记账凭证

（3）往来会计将记账凭证提交财务负责人稽核，稽核后根据记账凭证登记“应付账款明细账”。

表7-16 应付账款明细账

（4）然后再将记账凭证传递给其他相关会计（如财产物资会计、税务会计）岗位，由其登记其他明细账。

（5）2014年3月23日，支付票款。

表7-17 中国建设银行电汇凭证（回单） No:0289350

（6）往来会计根据审核后的电汇凭证回单填制记账凭证。

表7-18 记账凭证

（7）往来会计将记账凭证提交财务负责人稽核，稽核后根据记账凭证登记“应付账款明细账”。

表7-19 应付账款明细账

（8）然后再将记账凭证传递给出纳岗位，由其登记银行存款日记账。