往来款项会计核算实战

（一）账户设置

为了反映其他应收款的增减变动及其结存情况，企业应当设置“其他应收款”科目进行核算。“其他应收款”账户用于核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项。在“其他应收款”账户下，应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细账。企业应定期或者至少于每年年度终了，对其他应收款进行检查，预计其可能发生的坏账损失，并计提坏账准备。“其他应收款”科目的借方登记其他应收款的增加，贷方登记其他应收款的收回，期末余额一般在借方，反映企业尚未收回的其他应收款项。

1.其他应收款的一般核算

企业发生其他各种应收款项时，应按应收金额，借记“其他应收款”科目，贷记有关科目。收回各种款项时，借记有关科目，贷记“其他应收款”科目。企业拨出用于投资、购买物资的各种款项，不得通过“其他应收款”科目核算。

【例9-1】甲生产公司一批库存的仪器发生毁损，这批库存物资已投保了企业财产险，按保险合同规定，应由保险公司赔偿损失20000元，经现场勘查之后，保险公司已同意按照约定赔偿，但赔款一周之后才能支付。该公司对以上业务应作如下会计处理:

（1）发生毁损时:

借:其他应收款——保险公司 20000

贷:库存商品 20000

（2）待收到保险公司的赔款时:

借:银行存款 20000

贷:其他应收款——保险公司 20000

【例9-2】甲生产公司2014年3月以现金的形式为员工小张代垫应由其个人负担的培训费500元，打算从其下月的工资中扣除。对此业务应作如下会计处理:

（1）垫支款项时:

借:其他应收款——张×× 500

贷:银行存款 500(www.xing528.com)

（2）下月从其工资中扣回款项时:

借:应付职工薪酬 500

贷:其他应收款——张×× 500

2.其他应收款——备用金的核算

（1）备用金的概念。

备用金是企业预付给职工和企业内部有关单位作为差旅费、零星采购、零星开支等用途的款项。在其他应收款的核算中，备用金的核算比较常见。在很多企业的会计事务中，为了使频繁的日常小额零星支出摆脱常规的逐级审批及逐项签发支票的繁杂手续，对那些供零星开支、零星采购或小额差旅费用等需用的现金，建立定额备用金制度加以控制。

定额备用金是备用金管理的一种常见形式，主要适用于经常使用备用金的单位和个人。在定额备用金下，报销时由财会部门对各项原始凭证进行审核，根据核定的报销数付给现金，补足备用金定额。除收回备用金或备用金定额变动外，账面上的备用金将经常保持核定的备用金定额是定额备用金的主要核算特点。

（2）备用金的管理。

①由会计部门核定金额，规定使用范围。

②必须设立专人经管定额备用金。

③支付零用现金时，必须由指定的负责人签字。

④经管人员必须妥善保管有关收据、发票及各种报销凭证，并设置备用金登记簿。

⑤按规定凭有关凭证向会计部门报销，补足定额。