往来及财务成果处理手册

业务背景

天鸿电器生产有限公司与开来公司签订购销合同，因开来公司违约，12月10日，按合同规定收到其交来的罚款900元。

（1）收取现款、填开收据。企业根据合同条款和开来公司违约的情况，经负责人认定后确认罚款额度，12月10日出纳员收到现款，出具收据交开来公司（见表18-1）。

表18-1 收款收据

（2）财务成果核算人员根据收据记账联，编制记账凭证（见表18-2），并将记账凭证报送财务部负责人稽核。

表18-2 记账凭证

（3）根据稽核后的记账凭证，由财务成果核算人员登记营业外收入明细账（见表18-3），并由出纳员据以登记现金日记账（略）。

表18-3 营业外收入明细账

（4）将记账凭证传送总账报表会计，由其据以进行相关总分类核算。

业务背景

天鸿电器生产有限公司因延期缴纳上月应交增值税，被市国税局处以交纳滞纳金6260元的处罚，12月12日款项从存款账户划出，收到缴款通知单一份（见表18-4）。(www.xing528.com)

表18-4 税收通用缴款书

业务要求

根据业务背景做相应账务处理。

业务流程

（1）财务成果核算人员会同涉税会计确认延期纳税的时间、金额，核实滞纳金数额，经财务部负责人审批后，通过出纳员办理滞纳金交款手续。

（2）根据审批后的滞纳金缴款单，编制支付税收滞纳金的记账凭证（见表18-5），并报送财务部负责人稽核。

表18-5 记账凭证

（3）根据稽核后的记账凭证，由财务成果核算人员登记营业外支出明细账（见表18-6），由出纳员据以登记银行存款日记账（略）。

表18-6 营业外支出明细账

（4）将记账凭证传送总账报表会计，由其据以进行相关总分类核算。