广西地方税费体系存在问题研究

1.地方税收收入规模偏小，难以满足地方政府的支出需求。2011—2014年，广西地方税收收入占广西地方财政支出的比重呈上升状态，但是2015年占比降低了近3个百分点。且地方税收收入作为地方政府收入的主要来源，仅占地方财政支出约20%～30%（详见表6）。由此可见，地方税收收入规模偏小，难以满足地方政府的支出需求。短时间内，地方财政对于中央财政的依赖度依然很高。

表6　2011—2015年广西地方税收入与财政收支对比表

数据来源：《广西财政年鉴》（2012—2016年）。

2.营改增后地方税主体税种缺位，地方税费体系稳定性差。从营改增前2011年、2012年的数据看，广西的营业税收入分别占地方税总收入的46.46%、37.07%，营业税主体地位明显。2013年8月1日起，随着营改增的逐步推进，营业税占比逐年下降，但仍占地税收入的很大一部分。2016年5月1日起全面完成营改增后，营业税不复存在，地方财政收入面临着巨大缺口，而其他主要税种[3]历年波动幅度较大，时升时降，表现出不稳定的特性（详见图3）。此外，这些税种征收方式复杂，征收成本较高，其中，企业所得税为共享税，某些税种如土地增值税、耕地占用税、契税有一次性征收的特性，难以保障税收收入的稳步增长。

图3　广西地税主要税种增长率变化表(www.xing528.com)

3.地方税权缺位，难以调动地方各方面积极性。自1994年分税制改革以来，我国财税管理体制长期存在的一系列问题从根本上得到解决，我国财政收入不断提高，占GDP的比重也不断增大。但随着公众福利需求的不断增加，地方医疗、教育、环保、城乡发展等事务对财政资金提出了越来越高的要求，地方财政收入占全国财政收入的比重不断减少的同时，事权也在不断下移，而地方很大一部分的财政支出都是由地方税、共享税和中央转移支付支撑，造成了地方财政入不敷出。由于税种的设立、开征、税率的调整都需要全国人大或国务院通过才能实施，省级人大、政府没有税种的设立、开征权，这些都导致了地方政府在履行职责过程中的被动，造成了地方债务尤其是隐性债务规模不断增大，同时地方财政支出高度依赖中央转移支付，造成“等、靠、要”思想的滋生，难以调动地方各方面的积极性。

4.地方税费征管难度不断加大。全面推开营改增后，地税部门营业税管户移交给了国税部门，主税种、发票都由国税部门管理，地税部门“以票控税”的手段明显弱化，依托“以票控税”管理的自然人缴纳的土地增值税、契税、个人所得税、城建税等将面临更大的追缴难度。与此同时，附加随征的税费仍由地税部门征收，造成营改增纳税人缴纳增值税后，城建税、教育费附加等地方税费无法同步征收，增加了税源管控的难度。加之目前广西国税、地税部门的“金税三期”系统未能实现即时互通共享，地税部门只能通过定期比对的方式征收地方税费附加，不仅时间滞后且额外增加工作量，随征的附加、所得税、印花税等相关税费漏征漏管的风险必然加大。特别是零星门征户如不委托国税代征，税费流失问题将会比较突出。

5.地方政府收费基金存在的问题。一是收费基金名目较多、收费基金规模偏大。以广西为例，至2016年底，广西纳入公共财政预算管理的行政事业性收费128项，其中与企业有关的收费77项；政府性基金共26项；其他还有彩票公益金收入2项、罚没收入1项、国有资源（资产）有偿使用收入10项、国有资本经营收入1项、其他政府非税收入2项，以及其他各类专项收入。2015年纳入公共财政预算管理的行政事业性收费收入483.5亿，政府性基金收入696.04亿元，另有社保费收入486.54亿元，企业和社会涉费负担较重。二是一些收费基金项目设立后未能随经济社会发展变化适时作出相应调整。如一些城市公共设施配套收费项目和产业类发展基金、文化发展类基金和价格调节基金，随着经济社会发展政府已有能力承担或随着市场经济发展已完全可以通过市场进行调节，但却依然在征收，未作出相应调整。三是征收主体多、征收成本高、征收行为不规范等依然存在。如现有行政事业性收费征收单位涉及发改委、教育、公安等36个部门，政府性基金征收单位涉及交通、水利、农业等8个部门，多部门征收需要多头配置征管机构、人员和软硬件设备，增加了征收成本。四是收费基金使用还存在部门化和不规范问题。这不仅分散了政府财力，还在一些部门单位诱发了腐败问题，更加剧了社会痛感，影响了政府形象。如近年发生在民政、林业、水利等部门的腐败案件，就不同程度地涉及到收费基金的征收使用问题。