政府单位会计：其他货币资金核算

为了核算单位的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等各种其他货币资金，应设置“其他货币资金”科目。本科目应当设置“外埠存款”“银行本票存款”“银行汇票存款”“信用卡存款”等明细科目，进行明细核算。本科目期末借方余额，反映单位实际持有的其他货币资金。

其他货币资金的主要账务处理如下。

（1）单位按照有关规定需要在异地开立银行账户，将款项委托本地银行汇往异地开立账户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证时，借记“库存物品”科目，贷记本科目。将多余的外埠存款转回本地银行时，根据银行的收账通知，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

（2）将款项交存银行取得银行本票、银行汇票，按照取得的银行本票、银行汇票金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。使用银行本票、银行汇票购买库存物品等资产时，按照实际支付金额，借记“库存物品”等科目，贷记本科目。如有余款或因本票、汇票超过付款期等原因而退回款项，按照退款金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

（3）将款项交存银行取得信用卡，按照交存金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。用信用卡购物或支付有关费用时，按照实际支付金额，借记“单位管理费用”“库存物品”等科目，贷记本科目。

单位信用卡在使用过程中，需向其账户续存资金的，按照续存金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

（4）单位应当加强对其他货币资金的管理，及时办理结算，对于逾期尚未办理结算的银行汇票、银行本票等，应当按照规定及时转回，并按照上述规定进行相应账务处理。

【例22】　9月25日某事业单位委托开户银行电汇给上海工商银行40000元，开立采购专户。该事业单位收到汇兑结算凭证回单，应编制如下会计分录：

借：其他货币资金——外埠存款（上海工行）　40000

贷：银行存款　40000

因该经济业务未涉及实质性的现金收支，故预算会计不需要进行账务处理。(www.xing528.com)

【例23】　9月28日某事业单位收到驻上海采购组转来的供货单位发票账单等原始凭证，内列采购物品货款20000元，增值税款2600元。该事业单位根据供货单位的发票账单编制如下会计分录：

借：库存物品　22600

贷：其他货币资金——外埠存款（上海工行）　22600

因该经济业务涉及了纳入部门预算管理的现金支出，故预算会计需进行如下的账务处理：

借：事业支出　22600

贷：资金结存——货币资金　22600

【例24】　9月29日某事业单位收到银行转回的多余款17400元。根据银行收款通知应编制如下会计分录：

借：银行存款　17400

贷：其他货币资金——外埠存款（上海工行）　17400

因该经济业务未涉及实质性的现金收支，故预算会计不需要进行账务处理。