为了核算事业单位按照合同约定应支付的借款利息，包括短期借款、分期付息到期还本的长期借款等应支付的利息，应设置“应付利息”科目。本科目应当按照债权人等进行明细核算。本科目期末贷方余额，反映事业单位应付未付的利息金额。
应付利息的主要账务处理如下。
（1）为建造固定资产、公共基础设施等借入的专门借款的利息，属于建设期间发生的，按期计提利息费用时，按照计算确定的金额，借记“在建工程”科目，贷记本科目；不属于建设期间发生的，按期计提利息费用时，按照计算确定的金额，借记“其他费用”科目，贷记本科目。
（2）对于其他借款，按期计提利息费用时，按照计算确定的金额，借记“其他费用”科目，贷记本科目。
（3）实际支付应付利息时，按照支付的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
【例14】 某高等院校向银行取得3年期借款1000万元用于建造教学楼，年利率6%，采取分年付息本金一次归还的方式。教学楼两年就建造完工。
（1）取得借款时
借：银行存款 10000000
贷：长期借款 10000000
因该经济业务涉及纳入部门预算管理的现金收入，故预算会计需进行如下的账务处理：
借：资金结存——货币资金 10000000
贷：债务预算收入 10000000
（2）计提第一年与第二年利息时
借：在建工程 600000
贷：应付利息 600000
因该经济业务未涉及纳入部门预算管理的实质性现金收支，故预算会计不需要进行账务处理。
（3）支付第一年、第二年的利息时：
借：应付利息 600000(www.xing528.com)
贷：银行存款 600000
因该经济业务涉及纳入部门预算管理的现金支出，故预算会计需进行如下的账务处理：
借：其他支出 600000
贷：资金结存——货币资金 600000
（4）计提第三年利息时：
借：其他费用 600000
贷：应付利息 600000
因该经济业务未涉及纳入部门预算管理的实质性现金收支，故预算会计不需要进行账务处理。
（5）还本与支付第三年利息时：
借：长期借款 10000000
应付利息 600000
贷：银行存款 10600000
因该经济业务涉及纳入部门预算管理的现金支出，故预算会计需进行如下的账务处理：
借：其他支出 600000
债务还本支出 10000000
贷：资金结存——货币资金 10600000
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