政府单位会计-其他应付款核算

为了核算单位除应交增值税、其他应交税费、应缴财政款、应付职工薪酬、应付票据、应付账款、应付政府补贴款、应付利息、预收账款以外，其他各项偿还期限在1年内（含1年）的应付及暂收款项，如收取的押金、存入保证金、已经报销但尚未偿还银行的本单位公务卡欠款等，应设置“其他应付款”科目。同级政府财政部门预拨的下期预算款和没有纳入预算的暂付款项，以及采用实拨资金方式通过本单位转拨给下属单位的财政拨款，也通过本科目核算。本科目应当按照其他应付款的类别以及债权人等进行明细核算。本科目期末贷方余额，反映单位尚未支付的其他应付款金额。

其他应付款的主要账务处理如下。

（1）发生其他应付及暂收款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。支付（或退回）其他应付及暂收款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。将暂收款项转为收入时，借记本科目，贷记“事业收入”等科目。

（2）收到同级政府财政部门预拨的下期预算款和没有纳入预算的暂付款项，按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；待到下一预算期或批准纳入预算时，借记本科目，贷记“财政拨款收入”科目。采用实拨资金方式通过本单位转拨给下属单位的财政拨款，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目；向下属单位转拨财政拨款时，按照转拨的金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

（3）本单位公务卡持卡人报销时，按照审核报销的金额，借记“业务活动费用”“单位管理费用”等科目，贷记本科目；偿还公务卡欠款时，借记本科目，贷记“零余额账户用款额度”等科目。

（4）涉及质保金形成其他应付款的，相关账务处理参见“固定资产”科目。

（5）无法偿付或债权人豁免偿还的其他应付款项，应当按照规定报经批准后进行账务处理。经批准核销时，借记本科目，贷记“其他收入”科目。核销的其他应付款应在备查簿中保留登记。

【例15】　某科研单位将暂收其他单位的押金6000元，存入银行。

借：银行存款　6000

贷：其他应付款——×××押金　6000

因该经济业务未涉及纳入部门预算管理的实质性现金收入，故预算会计不需要进行账务处理。

【例16】　某科研单位收到同级政府财政部门预拨的下期预算款30000元存入银行。

借：银行存款　30000

贷：其他应付款　30000

因该经济业务未涉及纳入部门预算管理的实质性现金收入，故预算会计不需要进行账务处理。

【例17】　市工商局公务卡持卡人张三报销费用2000元。

借：业务活动费用　2000(www.xing528.com)

贷：其他应付款　2000

因该经济业务未涉及纳入部门预算管理的实质性现金收支，故预算会计不需要进行账务处理。

【例18】　市工商局采用财政授权方式偿还公务卡的欠款8000元。

借：其他应付款　8000

贷：零余额账户用款额度　8000

因该经济业务涉及了纳入部门预算管理的现金支出，故预算会计需进行如下的账务处理：

借：行政支出　8000

贷：资金结存——零余额账户用款额度　8000

【例19】　某事业单位将一台设备借给丙企业暂用，丙企业交押金500元。

借：库存现金　500

贷：其他应付款——丙企业　500

因该经济业务未涉及纳入部门预算管理的实质性现金收入，故预算会计不需要进行账务处理。

【例20】　丙企业将暂借的设备归还，经查设备完好，该事业单位退回押金500元。

借：其他应付款——丙企业　500

贷：库存现金　500

因该经济业务未涉及纳入部门预算管理的实质性现金支出，故预算会计不需要进行账务处理。