(一)免税项目★★★
1．省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。
2．国债和国家发行的金融债券利息。其中国债利息,是指个人持有中华人民共和国财政部发行的债券而取得的利息;国家发行的金融债券利息,是指个人持有经国务院批准发行的金融债券而取得的利息。
3．按照国家统一规定发给的补贴、津贴,是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴,以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。
4．福利费、抚恤金、救济金。其中,福利费是指根据国家有关规定,从企业、事业单位、国家机关、社会组织提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费;救济金,是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费。
5．保险赔款。
6．军人的转业费、复员费、退役金。
7．按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费。
8．依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。
9．中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。
10．国务院规定的其他免税所得。该项免税规定,由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案。
(二)减税项目
1．残疾、孤老人员和烈属的所得。
2．因自然灾害造成重大损失的。
上述减税项目的减征幅度和期限,由省、自治区、直辖市人民政府规定,并报同级人民代表大会常务委员会备案。
国务院可以规定其他减税情形,报全国人民代表大会常务委员会备案。
(三)其他免税和暂免征税项目
1．外籍个人。
(1)外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。
(2)外籍个人按合理标准取得的境内、境外出差补贴。
(3)外籍个人取得的语言训练费、子女教育费、探亲费等,经当地税务机关审核批准为合理的部分。
(4)外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。
2．凡符合下列条件之一的外籍专家取得的工资、薪金所得,可免征个人所得税:(www.xing528.com)
(1)根据世界银行专项借款协议,由世界银行直接派往我国工作的外国专家。
(2)联合国组织直接派往我国工作的专家。
(3)为联合国援助项目来华工作的专家。
(4)援助国派往我国专为该国无偿援助项目工作的专家。
(5)根据两国政府签订的文化交流项目来华工作两年以内的文教专家的工资、薪金所得由该国负担的。
(6)根据我国大专院校国际交流项目来华工作两年以内的文教专家,其工资、薪金所得由该国负担的。
(7)通过民间科研协定来华工作的专家,其工资、薪金所得由该国政府机构负担的。
3．其他情形(如表5-32所示)。
表5-32 其他免税和减税
(续表)
【例题5-45多选题】(2020年真题) 根据个人所得税法律制度的规定,下列所得中,免予缴纳个人所得税的有( )。
A．著名作家莫言获得的诺贝尔文学奖奖金 B．赵某购买发票中奖1000元
C．钱某取得的军人转业费 D．孙某退休后按月领取的养老金
【答案】 ACD
【解析】 个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元(含800元)的,暂免征收个人所得税,超过800元的全额征收个人所得税,故B不正确。
【例题5-46多选题】(2018年真题) 根据个人所得税法律制度的规定,下列各项中,免征个人所得税的有( )。
A．退休人员再任职收入 B．省级人民政府颁发的教育方面的奖金 C．按国家统一规定发给职工的退休工资 D．按国务院规定发给的政府特殊津贴
【答案】 BCD
【解析】 选项A,按照个人所得税法规定的“工资薪金”项目缴纳个人所得税。
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