车辆购置税-经济法基础应试指导

依据2018年12月29日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议通过,自2019年7月1日施行的«中华人民共和国车辆购置税法»。

(一)定义

车辆购置税是对在中国境内购置规定车辆的单位和个人征收的一种税,由车辆购置附加费演变而来。

(二)纳税人★

车辆购置税的纳税人为在我国境内购置规定的车辆的单位和个人。

购置行为指以购买、进口、自产、受赠、获奖、其他(拍卖、抵债、走私、罚没等)方式取得并自用应税车辆的行为。

【例题6-70多选题】(2014年真题)　根据车辆购置税法律制度的规定,下列单位和个人中,属于车辆购置税纳税人的有(　　)。

A.购买应税货车并自用的某外商投资企业　　B.进口应税小轿车并自用的某外贸公司

C.获得奖励应税轿车并自用的李某　　D.受赠应税小型客车并自用的某学校

【答案】　ABCD

【解析】　车辆购置税的纳税人为在我国境内购置规定的车辆的单位和个人。购置行为是指购买、进口、自产、受赠、获奖、其他(拍卖、抵债、走私、罚没等)方式取得并自用应税车辆的行为。所以选项ABCD均正确。

(三)征税范围

规定征税的车辆包括汽车、摩托车(排气量＞150毫升)、有轨电车、挂车。

【例题6-71单选题】(2017年真题)　根据车辆购置税法律制度的规定,下列各项中,不属于车辆购置税征税范围的是(　　)。

A.电动自行车　B.三轮农用运输车

C.挂车　D.无轨电车

【答案】　A

【解析】　车辆购置税的征税范围:汽车、摩托车(排气量＞150毫升)、有轨电车、挂车。电动自行车不是车辆购置税的征税范围,所以不征收车辆购置税。所以选项A正确。

(四)税率

车辆购置税采用比例税率,税率为10%。

(五)计税依据★

1.购买自用的,以支付给销售者的全部价款为计税依据,不包括增值税税款。

2.进口自用的,计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税。

3.自产自用的,按纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定,不包括增值税税款。

4.以受赠、获奖或者其他方式取得自用的,按购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定,不包括增值税税款。

5.纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低,又无正当理由的,由税务机关依照«中华人民共和国税收征收管理法»的规定核定其应纳税额。

(六)应纳税额计算

应纳税额＝计税依据×税率

进口车辆应纳税额＝(关税完税价格＋关税＋消费税)×税率(www.xing528.com)

【例题6-72单选题】(经典好题)　某汽车企业2016年6月进口2辆小轿车自用,海关审定的关税完税价格为25万元/辆,已知:小轿车关税税率为28%,消费税税率为9%,车辆购置税税率为10%。该公司应纳车辆购置税的下列计算中正确的是(　　)。

A.25×2×(1＋28%)÷(1－9%)×10%＝7．03(万元)

B.25×2×10%＝5．00(万元)

C.25×2×(1＋28%)×10%＝6．4(万元)

D.25×2×(1＋28%)×(1－9%)×10%＝5．824(万元)

【答案】　A

【解析】　进口自用的车辆购置税＝(关税完税价格＋关税＋消费税)×关税税率。所以选项A正确。

(七)税收优惠——免税车辆★

1.外国驻华使领馆、国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆。

2.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆。

3.设有固定装置的非运输车辆。

4.城市公交企业购置的公共电汽车。

5.悬挂应急救援专用号牌的国家综合消防救援车辆。

(八)征收管理

1.纳税期限。

自购买、进口、取得之日起60日内。

2.税款征收。

(1)实行一次征收制度,税款应当一次缴清。

(2)购置已征车辆购置税的车辆(二手车),不再征收车辆购置税。

3.准予申请退税的情形。

(1)车辆退回生产企业或经销商。

(2)符合免税条件但已征税。车辆退回的,自办理纳税申报之日起按已缴纳税款年限,每满1年扣减10%计算退税,不满1年的全额退税。

4.纳税环节。

(1)纳税人应当在向公安机关车辆管理机构办理车辆登记注册前,缴纳车辆购置税。

(2)纳税人应当持主管税务机关出具的完税证明或者免税证明,向公安机关车辆管理机构办理车辆登记注册手续;没有完税证明或者免税证明的,公安机关车辆管理机构不得办理车辆登记注册手续。

5.纳税地点。

购置应税车辆,应向车辆登记地的主管税务机关申报纳税;不需要办理登记的,应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。