税收法律责任规定及应试指导

(一)违反税务管理规定的法律责任

违反税务管理规定的法律责任如表7-18所示。

表7-18　违反税务管理规定的法律责任

(续表)

【例题7-23单选题】(经典好题)　根据税收征收管理法律制度的规定,纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,税务机关可以对其采取的措施是(　　)。

A.由税务机关责令限期改正,可以处2000元以下的罚款;情节严重的,处2000元以上1万元以下的罚款

B.由税务机关责令限期改正,可以处5000元以下的罚款;情节严重的,处5000元以上1万元以下的罚款

C.由税务机关责令限期改正,可以处1万元以下的罚款;情节严重的,处1万元以上10万元以下的罚款

D.提请工商行政管理机关吊销其营业执照

【答案】　A

【解析】　纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,由税务机关责令限期改正,可以处2000元以下的罚款;情节严重的,处2000元以上1万元以下的罚款,选项A正确。

(二)逃税行为的法律责任

逃税行为的法律责任如表7-19所示。

表7-19　逃税行为的法律责任

【例题7-24多选题】(经典好题)　根据税收征收管理法律制度的规定,纳税人发生逃税行为时,税务机关可以行使的权力有(　　)。

A.追缴税款　B.加收滞纳金

C.并处罚款　D.并处罚金

【答案】　ABC

【解析】　本题考查偷税行为的法律责任,税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上的,追究其刑事责任。

(三)欠税、抗税、骗税行为

欠税、抗税、骗税行为的法律责任如表7-20所示。

表7-20　欠税、抗税、骗税行为的法律责任

(续表)

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(四)纳税人、扣缴义务人不配合税务检查的法律责任

纳税人、扣缴义务人不配合税务检查的法律责任如表7-21所示。

表7-21　纳税人、扣缴义务人不配合税务检查的法律责任

【例题7-25多选题】(经典好题)　下列属于税务机关可以处1倍以上5倍以下罚款的违章行为的有(　　)

A.逃税　B.抗税

C.骗税　D.不配合税务检查

【答案】　BC

【解析】　针对纳税人抗税、骗税行为,税务机关可以处1倍以上5倍以下罚款。对逃税行为,税务机关可以处50%以上5倍以下的罚款。对纳税人不配合税务检查的,由税务机关责令改正,可以处1万元以下的罚款;情节严重的,处1万元以上5万元以下的罚款。

(五)重大税收违反失信案件信息公布

税务机关依照规定,向社会公布重大税收违法失信案件信息,并将信息通报相关部门,共同实施严格监管和惩戒。详见表7-22。

表7-22　重大税收违反失信案件信息公布

(续表)

【例题7-26多选题】(经典好题)　纳税人发生逃税行为时,税务机关可以行使的权力有(　　)。

A.追缴税款

B.加收滞纳金

C.处以罚款

D.处以罚金

【答案】　ABC

【解析】　根据税收征收管理法律制度的规定,对于逃税行为,税务机关可以追缴税款和滞纳金,并处以罚款。但不能处以罚金,因为罚金属于刑事责任的范围。

【例题7-27多选题】(2020年真题)　甲公司3月发生的下列活动中,属于重大税收违法失信案件的信息公布范围的有(　　)。

A.在账簿上多列支出,使其少缴应纳税款110万元

B.通过转移财产的手段欠缴税款金额50万元

C.以暴力、威胁方法拒不缴纳税款

D.骗取国家出口退税款的

【答案】　ABCD