日本个税政策：人性化设计

从2019年1月1日开始，中国实施新的个人所得税制度。新的个税制度，是不是给自己带来了好处？这是大家比较关心的问题。于是一些网友把注意点转移到了日本，问我：“日本的个人所得税制度是什么样的？”

日本的个人所得税的征收范围，不只征收个人工资部分，还包括其他的个人收入，包括利息所得、分红所得、不动产所得、薪金所得、退职所得、事业所得、转让所得、山林所得、临时所得、其他所得，等等。

举一个例子，比如我，我的个人收入除了每月工资之外，还有一些额外的收入，比如版税收入、讲演收入、稿费收入等，都必须计入我的个人收入当中。而且炒股、投资、房屋出租等的收入，也必须计入到个人收入当中。所以，个人所得税的征收范围，是算年度的总收入，而不只是单纯的工资收入，副业收入也必须计入，不然就是偷逃税。

由于大多数企业，还有政府机关，到目前为止，还是禁止员工从事副业，因此，日本的工薪阶层一般很少有副业收入，不可能下了班再去马路边摆个摊开一个小酒馆，或者去开一家网店。在日本，开网店也要纳税，包括消费税和个人所得税。所以，个人所得税的征收范围，对于绝大部分的工薪阶层来说，就是自己的工资收入部分。

但是，日本的个人所得税征收制度，实际上不是按照你的个人总收入来征收的。所得税的起征点，是扣除你依据税法可以扣除的部分，剩下来的钱才是征税的对象金额。

那么，日本的个人收入中，有哪些项目是可以避开征税范围的呢？按照日本的税法，有14个扣除项目可以不用交个人所得税。这14个扣除项目是：

第一，基础扣除。不管你一年的收入是多少，38万日元的收入是属于人人有份的扣除对象。

第二，社会保险费扣除。包括你的家庭全部成员，一年中缴纳的全部的社保费用，都属于免交个人所得税的范围。

第三，配偶扣除。配偶的年收入在150万日元（约9.3万元人民币）以下的，可以扣除38万日元。比如，一位家庭主妇她不工作没有收入，或者她只是打一点零工，每月收入不到12万日元（7500元人民币），那么，她的丈夫的年收入中，可以扣除38万日元免交所得税。

第四，配偶特别扣除。如果配偶有工作，但是年收入只有150万至201万日元（也就是年收入在12万元人民币以下的），也可以扣除3万至36万日元不等的收入。

第五，抚养对象扣除。日本税法中，抚养对象所指的不只是妻子、儿女和父母，还包括直系和旁系的亲属，也就是说，兄弟姐妹都可以列入抚养的对象范围。当然，也要看抚养对象的收入情况。这一项目的扣除金额，有四个分类：年龄在16岁以上的，扣除38万日元。年龄在19～22岁的，也就是读大学的孩子，可以扣除63万日元。与自己同居的70岁以上的亲属（包括自己的父母和岳父岳母），扣除58万日元。不是同居的，就像我们这种在日本工作的外国人，父母在中国国内生活，没有和自己居住在一起，也可以扣除48万日元。

第六，勤劳学生扣除。这一项目是针对勤工俭学的学生，也就是说，如果孩子从高中开始，读书之余自己还去打工，只要他的年收入是在130万日元以下（约8万元人民币以下），他父亲的年收入中还可以扣除27万日元。理论上来说，孩子勤工俭学是增加了家里的收入，不应该列入免税的范围，但是日本政府显然是为了鼓励年轻人去勤工俭学，培养勤劳的品德与减轻父母经济负担的一种责任感，只要家里有孩子勤工俭学打零工，在父母的收入中也扣除一部分纳税额。

第七，生命保险费的扣除。如果你加入了生命保险或者护理医疗保险、个人养老保险等，最多可以减免12万日元的纳税额。

第八，医疗费扣除。如果一年的医疗费超过了10万日元（约6000元人民币），那么医药费可以扣除一部分，这个计算方式是：医药费减去一年的所得收入×5％。

第九，损失扣除。如果你遭遇天灾人祸，那么，你损失的部分可以减免。具体的计算方式是：损失额减去一年的收入所得×5％。

第十，地震保险费扣除。凡是加入了家庭财产地震保险的，一年可以减免5万日元的保险费。

第十一，丧偶或离婚者扣除。如果离婚或者夫妻一方死亡，一般可以减免27万日元，最多可以减免35万日元。

第十二，小企业退休保险金扣除。凡是加入“小企业退休保险”的人，其所缴纳的退休保险金全额扣除。

第十三，捐赠扣除。凡是向国家、地方政府和非营利团体捐赠的钱款，最多可以减免其40％年收税款。(www.xing528.com)

第十四，残障者扣除。本人或者家属属于残障人士，一般可以扣除27万日元，特别残障者可以扣除40万日元。

从以上这14项可以扣除的项目中我们发现，日本政府制定的纳税制度中反映了两个精神，那就是：一是纳税人有义务纳税，二是纳税人有权力不纳税。

那么，我们说了这么多个人所得税可以扣除的项目，具体落实到一个普通的白领身上，他一年实际要交多少个人所得税呢？我跟大家一起来算一笔账。

比如，中国留学生在日本大学毕业后参加工作，一年的工资加上奖金，收入是300万日元（约18万元人民币），这300万日元，基本上是日本大学生或硕士毕业生毕业5年之内的年薪。

税前年收入是300万日元的话，社保每年要交40万日元，没买商业保险。已经结婚有配偶，还有1个孩子，没有老人同居，那么如何计算所需缴纳的个人所得税呢？

首先，我们来看个人所得税的起征金额（日语称为“给予所得控除金额”）。一个人的收入，并不是征收个人所得税的全部金额。日本的个人所得税征税的起征金额，是根据你的收入多少来设定的，不是一刀切。日本税法规定，年收入在360万日元以下（约22.5万元人民币以下），他的个税起征范围金额是按照这个公式来计算的：收入金额×30％+18万日元。

按照这个公式，年收入是300万日元的人，他的收入中属于纳税范围的金额只有192万日元，也就是收入的三分之一是不属于纳税范围的。

那么，192万日元的纳税金额范围内，有多少是可以依法扣除的呢？

（1）基础扣除：38万日元。

（2）社会保险料扣除：40万日元。

（3）抚养亲族扣除：101万日元。

也就是说，单是这三项内容，就可减免179万日元。这样一来的话，他的实际纳税范围金额只剩下13万日元，13万日元的个人所得税税额是1.3万日元，再加上必须缴纳的东日本大地震复兴特别所得税2.1％，300万年收入的一位公司员工，他实际缴纳的个人所得税只有13273日元，相当于830元人民币。按照中国的概念，年收入18.8万元人民币，结了婚有一个孩子，他一年所交的个人所得税，只需要830元人民币。如果你再生一次病，遇到点什么不顺利的事，到年底结算时，税务局还要倒贴你一笔钱。

日本的个人所得税，是从1887年开始征收的。个人所得税的收入，占到了国家税收总额的三分之一，是第一大税种。

日本的个人所得税法规中，并没有“高收入人群”的定义，也没有采取“一刀切”的税率，而是采用了较为合理的累进税率制度。根据日本现行的个人所得税法，“纳税范围金额”在195万日元（约12.6万元人民币）的部分，税率为5％；195万～330万日元的部分，税率为10％；330万～695万日元的部分，税率为20％；695万～900万日元的部分，税率为23％；900万～1800万日元的部分，税率为33％；1800万～4000万日元的部分，税率为40％；4000万日元以上的部分为45％。这种分阶细化的个人所得税率，就是为了体现“多收入多交税”的原则。

日本长期以来就是通过这样的税法制度，让穷人不缴税或少缴税，让高收入人群多缴税，以此来寻求社会最大的公平，因此，日本是世界上贫富差距最小的国家之一，它的个人所得税制度在调节民众实际收入方面发挥了重要作用。

日本的个人所得税的征收，税务局有一套完整的制度设计。员工的工资必须通过银行转账发放。为了进一步加强监管，日本还于2015年推出了“个人号码制度”。其实，这种制度不仅是“一人一号”，每个企业还有一个号码。个人与企业的任何一笔收入，都需要登记在“个人号码”下，否则就是违法。打个比方，去金融机构需要个人号码开户，在任何地方工作需要个人号码领工资，证券交易需要个人号码来交易……只要涉及金钱来往，这就是你的“终身代号”，类似于我们中国的个人身份证编号。不严格执行个人号码制度将涉嫌“偷税漏税”，会被处以刑事处罚。目前，日本对偷税罪所处的最高刑期是5年。而且，一旦被税务部门起诉就等着坐牢吧，定罪率接近100％，5年间被法院判决无罪的案件只有一起。所以在日本，遵纪守法、自觉纳税是每一个公民，包括在日工作的外国人都必须承担的义务。

当然，如果你需要缴纳的个人所得税太多，而手头又没有现金，你可以跟税务局商量，实行分期缴纳；也可以用信用卡支付。这也体现了日本征税制度的人性化。

我感觉，我们中国新推出的个人所得税的改革制度，在一定程度上也参考和吸收了日本个人所得税的设计制度，当然更具有中国的阶段性特色。