建筑工程竣工决算编制实例

（一）工程竣工决算的编制依据

1）可行性研究报告、投资估算书、初步设计或扩大初步设计、修正总概算及其他批复文件。

2）原始概（预）算书。

3）设计图交底或施工图会审的会议纪要。

4）设计变更通知书、现场工程变更签证、施工记录，各种验收资料，停（复）工报告。

5）关于材料、设备等价差调整的有关规定，其他施工中发生的费用记录。

6）竣工图。

7）各种结算资料：包括建筑工程的竣工结算文件、设备安装工程结算文件、设备购置费用结算文件、工器具和生产用具购置结算文件等。

8）国家和地方主管部门颁发的有关建设工程竣工决算的文件。

（二）工程竣工决算的编制内容

竣工决算的内容包括竣工财务决算说明书、竣工财务决算报表、工程竣工图和工程造价对比分析四个部分，前两个部分又称为建设项目竣工财务决算，是竣工决算的核心内容和重要组成部分。

（1）竣工财务决算说明书 竣工财务决算说明书主要包括以下内容。

1）建设项目概况、对工程总的评价。一般从进度、质量、安全、造价及施工方面进行分析说明。

2）资金来源及运用等财务分析。主要包括工程价款结算、会计账务的处理、财产物资情况及债权债务的清偿情况。

3）资金节余、基建结余资金等的上缴分配情况。

4）主要技术经济指标的分析、计算情况。

5）工程建设的经验、项目管理和财务管理工作以及竣工财务决算中有待解决的问题。

6）需说明的其他事项。

（2）建设项目竣工财务决算报表 建设项目竣工财务决算报表按大、中型建设项目和小型建设项目分别制定。具体包括的报表如下：

1）建设项目竣工财务决算审批表。此表作为竣工决算上报有关部门审批时使用，大、中、小型建设项目决算均要按下列要求填报此表。

①建设性质。按新建、扩建、改建、迁建和恢复建设项目等分类填列。

②主管部门。是指建设单位的主管部门。

③所有建设项目均须先经开户银行签署意见后，按下列要求报批：

中央级小型建设项目由主管部门签署审批意见。

中央级大、中型建设项目报所在地财政监察专门办事机构签署意见后，再由主管部门签署意见报财政部审批。

地方级项目由同级财政部门签署审批意见即可。

④已具备竣工验收条件的项目三个月内应及时填报此审批表，如三个月内不办理竣工验收和固定资产移交手续的视同项目已正式投产，其费用不得从基建投资中支付，所实现的收入作为经营收入，不再作为基建收入管理。

2）大、中型建设项目概况表。此表用来反映建设项目总投资、基建投资支出、新增生产能力、主要材料消耗和主要技术经济指标等方面的设计或概算数与实际完成数的情况。其具体内容和填写要求如下。

①建设项目名称、建设地址、主要设计单位和主要施工单位，应按全名称填列。

②各项目的设计、概算、计划指标是指经批准的设计文件和概算、计划等确定的指标数据。

③设计概算批准文号，是指最后经批准的日期和文件号。

④新增生产能力、完成主要工程量、主要材料消耗的实际数据，是指建设单位统计资料和施工企业提供的有关成本核算资料中的数据。

⑤主要技术经济指标，包括单位面积造价、单位生产能力、单位投资增加的生产能力、单位生产成本和投资回收年限等反映投资效果的综合性指标。

⑥基建支出，是指建设项目从开工起至竣工止发生的全部基建支出。包括形成资产价值的交付使用资产，即固定资产、流动资产、无形资产、递延资产支出以及不形成资产价值按规定应核销的非经营性项目的待核销基建支出和转出投资。(www.xing528.com)

⑦收尾工程是指全部工程项目验收后还遗留的少量工程。在此表中应明确填写收尾工程内容、完成时间，尚需投资额（实际成本），可根据具体情况填写并加以说明，完工后不再编制竣工决算。

3）大、中型建设项目竣工财务决算表。此表用来反映建设项目的全部资金来源和资金占用（支出）情况，是考核和分析投资效果的依据。该表采用平衡表形式，即资金来源合计等于资金占用（支出）合计。

①资金来源包括基建拨款、项目资本金、项目资本公积金、基建借款、上级拨入投资借款、企业债券资金、待冲基建支出、应付款和未交款以及上级拨入资金和企业留成收入等。

预算拨款、自筹资金拨款及其他拨款、项目资本金、基建借款及其他借款等项目，是指自建设起至竣工止的累计数，应根据历年批复的年度基本建设财务决算和竣工年度的基本建设财务决算中资金平衡表相应项目的数字经汇总后的投资额。

项目资本金是经营性项目投资者按国家关于项目资本金制度的规定，筹集并投入项目的非负债资金。按其投资主体不同，分为国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金，并在财务决算表中单独反映，竣工决算后，相应转为生产经营企业的国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金。国家资本金包括中央财政预算拨款、单方财政预算拨款、政府设立的各种专项建设基金和其他财政性资金等。

此处的项目资本公积金是指经营性项目对投资者实际缴付的出资额超出其资金的差额（包括发行股票的溢价净收入）、资产评估确认价值或者合同、协议约定价值与原账面净值的差额、接受捐赠的财产、资本汇率折算差额等，在项目建设期间作为资本公积金。项目建成交付使用并办理竣工决算后，转为生产经营企业的资本公积金。

基建收入是指基建过程中形成的各项建设副产品变价净收入、负荷试车的试运行收入以及其他收入。

②资金占用（支出）反映建设项目从开工准备到竣工全过程的资金支出的全面情况。具体内容包括基本建设支出、应收生产单位投资借款、库存器材、货币资金、有价证券和预付及应收款以及拨付所属投资借款和库存固定资产等。

③补充资料的“基建投资借款期末余额”是指建设项目竣工时尚未偿还的基建投资借款数，应根据竣工年度资金平衡表内的“基建借款”项目期末数填列；“应收生产单位投资借款期末数”应根据竣工年度资金平衡表内的“应收生产单位投资借款”项目的期末数填列；“基建资金结余资金”是指竣工时的结余资金，应根据竣工财务决算表中有关项目计算填列。

4）大、中型建设项目交付使用资产总表。此表是反映建设项目建成后，交付使用新增固定资产、流动资产、无形资产和递延资产的全部情况及价值，作为财产交接、检查投资计划完成情况和分析投资效果的依据。小型项目不编制“交付使用资产总表”，而直接编制“交付使用资产明细表”；大、中型项目在编制“交付使用资产总表”的同时，还需编制“交付使用资产明细表”。

5）建设项目交付使用资产明细表。大、中型和小型建设项目均要填列此表，该表是交付使用财产总表的具体化，反映交付使用固定资产、流动资产、无形资产和递延资产的详细内容，是使用单位建立资产明细账和登记新增资产价值的依据。编制时要做到齐全完整，数字准确，各栏目价值应与会计账目中相应科目的数据保持一致。

6）小型建设项目竣工财务决算总表。该表是大、中型建设项目概况表与竣工财务决算表合并而成的，主要反映小型建设项目的全部工程和财务情况。可参照大、中型建设项目概况表指标和大、中型建设项目竣工财务决算的指标口径填列。

（3）建设工程竣工图 建设工程竣工图是真实地记录各种地上地下建筑物、构筑物等情况的技术文件，是工程进行交工验收、维护改建和扩建的依据，是国家的重要技术档案。国家规定：各项新建、扩建、改建的基本建设工程，特别是基础、地下建筑、管线、结构、井巷、桥梁、隧道、港口、水坝以及设备安装等隐蔽部位，都要编制竣工图。为确保竣工图质量，必须在施工过程中（不能在竣工后）及时做好隐蔽工程检查记录，整理好设计变更文件。其具体要求如下。

1）凡按图竣工没有变动的，由施工单位（包括总承包和分包施工单位，下同）在原施工图上加盖“竣工图”标志后，即作为竣工图。

2）凡在施工过程中，虽有一般性设计变更，但能将原施工图加以修改补充作为竣工图的，可不重新绘制，由施工单位负责在原施工图（必须是新蓝图）上注明修改的部分，并附以设计变更通知单和施工说明，加盖“竣工图”标志后，作为竣工图。

3）凡结构形式改变、施工工艺改变、平面布置改变、项目改变以及有其他重大改变，不宜再在原施工图上修改、补充者，应重新绘制改变后的竣工图。由设计原因造成的，由设计单位负责重新绘图；由施工原因造成的，由施工单位负责重新绘图；由其他原因造成的，由建设单位自选绘图或委托设计单位绘图。施工单位负责在新图上方加盖“竣工图”标志，并附以有关记录和说明，作为竣工图。

4）为了满足竣工验收和竣工决算需要，还应绘制能反映竣工工程全部内容的工程设计平面示意图。

（4）工程造价比较分析 经批准的概、预算是考核实际建设工程造价和进行工程造价比较分析的依据。在分析时，可先对比整修项目的总概算，然后将建筑安装工程费、设备工器具购置费和其他工程费用逐一与竣工决算表中所提供的实际数据和相关资料及批准的概算、预算指标、实际的工程造价进行对比分析，以确定竣工项目总造价是节约还是超支，并在对比的基础上，总结先进经验，找出节约和超支的内容和原因，提出改进措施。在实际工作中，应注重分析以下内容：

1）主要实物工程量。对实物工程量出入较大的项目，还必须查明原因。

2）主要材料消耗量。在建筑安装工程投资中，材料费一般占直接工程费70%以上，因此考核材料费的消耗是重点。在考核主要材料消耗量时，要按照竣工决算表中所列三大材料实际超概算的消耗量，查清是在哪一个环节超出量最大，并查明超额消耗的原因。

3）建设单位管理费、建筑安装工程措施费和间接费的取费标准。对此要按照国家和各地的有关规定，根据竣工决算报表中所列的建设单位管理费与概预算所列的建设单位管理费数额比较，依据规定查明是否多列或少列了费用项目，确定其节约超支的数额，并查明原因。

（三）竣工决算的编制步骤

（1）收集、整理和分析有关依据资料 在编制建设工程竣工决算文件前，要系统地整理所有的技术资料、工程结算的经济文件、施工图样和各种变更与签证资料，并分析它们的准确性。完整、齐全的资料，是准确而快速编制竣工决算的必要条件。

（2）清理各项账务、债务和结余物资 在收集、整理和分析有关资料中，要特别注意建设工程从筹建到竣工投产（或使用）全部费用的各项账务、债权和债务的清理，做到工完账清。对各种往来款项要及时进行全面清理，为编制竣工决算提供准确的数据和结果。

（3）填写竣工决算报表 按照建设工程决算表的内容，根据编制依据中的有关资料进行统计或计算各个项目的数量，并将其结果填到相应表格的栏目内，完成所有报表的填写。

（4）编写建设工程竣工决算说明 按照建设工程竣工决算说明的内容要求，根据编制依据的材料和填写在报表中的结果，编写文字说明。

（5）上报主管部门审查 将上述编写的文字说明和填写的表格经核对无误，装订成册，即为建设工程竣工决算文件。将其上报主管部门审查，并把其中财务成本部分送交开户银行签证。

（四）竣工决算工作中的几个环节

1）抓好收尾工作。

2）及时组织竣工验收。

3）及时清理债权、债务，落实结余资金。

4）正确计算建设成本，核实投资效果。