工程竣工决算是建设单位编制的反映建设项目实际造价和投资效果的文件,是竣工验收报告的重要组成部分。 所有竣工验收的项目应在办理手续之前,对所有建设项目的财产和物资进行认真的清理,及时、正确地编制竣工决算报告,没有编制竣工决算的项目不得进行竣工验收。它对总结分析建设过程的经验教训,提高工程造价管理水平和积累技术经济资料,为有关部门制订类似工程的建设计划与制订概预算定额指标提供资料和经验,都具有重要的意义。
竣工决算(财务决算)是从财务管理的角度出发,侧重于对资金的流向、大小和在时间上分布的分析,以现行的财税制度为依据,通过对资金的流动情况为重点进行分析,形成符合基本建设财务管理办法的科目体系,来反映竣工工程从开始建设起至竣工为止的全部资金来源和运用情况,达到核定使用资产价值的目的。 由于它侧重于对财务制度执行情况的反映,因此能够确定资金流动的真实性和合法性,是办理资产交付使用手续的依据。
项目一般不得预留尾工工程,确需预留尾工工程的,尾工工程投资不得超过批准的概(预)算总投资的5%。 项目除预留与项目编报竣工财务决算有关的费用外,不得预留其他费用。
尾工工程投资以及预留费用应满足实施与管理的需要,以概(预)算、合同(协议)等为依据列入竣工财务决算。
竣工财务决算应反映从筹建到竣工财务决算基准日发生的全部费用和预留费用、尾工工程投资。
建设项目完成时,建设单位要认真做好各项财务、物资、财产、债权债务、投资资金到位情况和报废工程的清理工作,做到工完料清,账实相符。 各种材料、物资、设备、施工机具等要逐项清点核实,妥善保管,按照国家规定处理,不得任意侵占。
建设单位编制的竣工决算报告在审计部门提出审计意见后,方可组织竣工验收。 未经竣工验收委员会认定的竣工报告不得上报。 中央级大中型基本建设项目的项目竣工决算报告经省级交通主管部门或部属一级单位签署意见后报部备案(一式4 份)。 竣工决算报告在竣工验收委员会审查同意后3 个月内报出。
1.竣工决算的作用
竣工决算是建设各方考核工程经济活动成果的主要依据,主要有以下6 个作用。
(1)全面反映竣工项目最初计划和最终建成的工程概况
竣工决算报告要求编制的概况表及有关说明,反映了竣工计划和实际的建设规模、技术标准,建设工期、投资、用地、质量及主要工程数量、材料消耗等工程的全面情况。
(2)竣工决算是检查基本建设投资计划、设计概算执行情况和考核投资效果的依据
公路建设项目是在国家基本建设投资计划安排下进行的,其投资额要以批准的可行性研究投资估算、设计概算、施工图预算文件为依据;实施要符合批准的建设计划和设计文件要求,工程项目的建设方案、技术标准不得随意变更;建设规模应当符合设计文件确定下来的修建原则的要求;投资应控制在批准的概算或预算金额以内。 因此,竣工决算要围绕着检查基本建设投资计划的执行情况和概预算的执行情况进行。
通过竣工验收和竣工决算,检查落实是否已经达到了设计要求,是否提高了技术标准或加大了建设规模的情况;通过各项实际完成的货币工作量的分析,来检查有无不合理的开支或违背财经纪律和投资计划的情况;竣工决算还应对其他费用开支分析是否超过了标准规定;对临时设施、占地、拆迁以及新增工程都应认真进行核对。
(3)竣工决算是核定新增固定资产流动和流动资产价值、办理交付使用财产的依据
交通建设项目建设好后,要核定新增资产价值,并办理交付使用财产的移交手续。 通常新增资产包括新增固定资产、流动资产、无形资产、递延资产、其他资产等。 根据编制决算报告的内容要求,要编制交付使用财产总表和交付使用财产明细表,并详细计算交付使用财产的价值,还应向使用或管理单位提交交付使用财产具体的项目的名称、规格、数量、价值等明细表作为办理交付使用资产交接手续的依据。
(4)竣工决算是全面反映建设项目的财务情况,总结提高财务管理水平的重要资料
竣工决算反映着建设项目开始建设以来各项资金的来源和支出,以及取得财务成果的综合反映,也体现了项目建设中的财务管理水平。 通过竣工决算,可以检查建设单位遵守财经自律和完成投资计划的情况,为基建主管部门、财务部门总结经验、改善财务管理和拨款贷款监督工作提供重要资料。
(5)竣工决算是竣工验收的主要依据
按照公路工程基本建设程序规定,当批准的设计文件规定的公路项目经负荷运转能够正常使用时,应及时组织竣工验收工作,对建设项目进行全面考核。 按工程的不同情况,由负责验收委员会或小组进行验收。
在竣工验收之前,建设单位向主管部门提出验收报告,其中主要组成部分是建设单位编自的竣工决算文件,作为验收委员会(或小组)的验收依据。 验收人员要检查建设项目的实际建筑物、构筑物与设施的使用情况,同时审查竣工决算文件中的有关内容和指标,确定建设项目的验收结果。
(6)竣工决算为公路工程定额修订提供资料和依据
竣工决算要反映主要工程的全部数量和实际成本、工程总造价,以及从开始筹建至竣工为止全部资金的运用情况和工程建设后新增固定资产和流动资产价值。 大中型交通工程建设项目竣工决算报告要报交通运输部。 它是国家基本建设技术经济档案,也可以为以后的国家基本建设项目投资提供参考。
在工程决算中对已完工的人工、材料、机械台班消耗都要做必要的计算和分析;对其他费用的开支也应分析测算;人工、材料、机械台班消耗水平和其他费用开支额度,除能够反映本工程的情况外,还可以作为以后定额修订和各项费用开支标准编制的参考。
某些工程项目由于改进了施工方法,采用了新技术、新工艺、新设备、新结构,减低了材料消耗,提高了劳动生产率,降低了成本。 通过决算资料的分析和积累,就可以为以后编制新定额或补充定额提供必要的数据。
通过决算对工程技术经济资料的分析和整理,还可以为公路基本建设评估和投资决策,加强投资管理提供依据,对提高工程造价的编制水平和管理水平具有积极的作用。
2.竣工财务决算编报
(1)竣工财务决算的编制依据
竣工财务决算编制依据主要包括以下内容:
①国家有关法律、法规、文件。
②经批准的可行性研究报告、初步设计、施工图设计、设计变更、概(预)算调整等文件。
③招投标文件、政府采购文件、合同(协议)、工程结算等管理资料。
④历年下达的年度投资计划、支出预算。
⑤会计核算、年度财务决算及财务管理资料。
⑥竣工验收证书、廉政合同、质量监督报告及工程监理报告等其他有关资料。
(2)竣工财务决算的内容
竣工财务决算应包括竣工财务决算封面及目录、竣工财务决算说明书、竣工财务决算报表及相关资料。
竣工财务决算说明书主要包括以下内容:
①项目概况。
②会计账务处理、财产物资清理及债权债务清偿情况。
③建设资金计划及到位情况,财政资金支出预算、投资计划及到位情况。
④建设资金使用、结余资金处理情况。
⑤预备费动用情况。
⑥尾工工程投资及预留费用情况,应包含竣工财务决算基准日至上报日期间尾工工程投资及预留费用安排使用、债权债务清理等变化情况。
⑦概(预)算执行情况及分析,竣工实际完成投资与概算差异及原因分析。
⑧建设管理制度执行情况、政府采购情况、招投标情况、合同履行情况。
⑨主要技术经济指标的分析、计算情况。
⑩征地拆迁补偿情况、移民安置情况。
⑪历次审计、检查、审核、稽查意见及整改落实情况。
⑫管理经验、主要问题和建议。
⑬需说明的其他事项。
竣工财务决算报表包括:基本建设项目概况表、基本建设项目竣工财务决算表、基本建设项目资金情况明细表、基本建设项目交付使用资产总表、基本建设项目交付使用资产明细表、基本建设项目尾工工程投资及预留费用表、基本建设项目待摊投资明细表、基本建设项目待核销基建支出明细表和基本建设项目转出投资明细表。
以设备购置、房屋及其他建筑物购置为主且附有部分建筑安装工程的,只需编制基本建设项目概况表、基本建设项目竣工财务决算表、基本建设项目资金情况明细表、基本建设项目交付使用资产总表、基本建设项目交付使用资产明细表。
相关资料主要包括以下内容:
①项目建议书、可行性研究报告、初步设计文件、设计变更、概算调整批复等文件的复印件。
②历年投资计划及财政资金预算下达文件的复印件。
③审计、检查意见或文件的复印件。
④其他与决算相关资料。
项目建设单位可根据管理的实际情况增设有关反映重要事项的辅助报表。
3.竣工财务决算的编制程序
1)编制竣工财务决算的程序
(1)制订竣工财务决算编制方案
竣工财务决算编制方案中应明确以下事项:
①组织领导和职责分工。
②竣工财务决算基准日。
③竣工财务决算编制的具体内容。
④计划进度和工作步骤。
⑤技术难题和解决方案。
(2)收集整理与竣工财务决算相关的资料
编制竣工财务决算应收集与整理以下主要资料:
①会计凭证、账簿和报告。
②内部财务管理制度。
③工程设计文件、设计变更文件、预备费动用相关资料。
④年度投资计划、预算(资金)文件。
⑤招投标、政府采购合同(协议)。
⑥工程量和材料消耗统计资料。
⑦征地与拆迁补偿、移民安置实施及其资金使用情况。
⑧工程结算资料。
⑨竣工验收、成果及效益资料。
⑩审计、财务检查结论性文件及整改材料。
(3)竣工财务清理
竣工财务清理主要包括以下内容:
①合同(协议)清理:(www.xing528.com)
a.按照合同(协议)编号或类别列示合同(协议)清单。
b.在工程进度款结算的基础上,根据施工过程中的设计变更、现场签证、工程量核定单、索赔等资料办理竣工结算,对合同价款进行增减调整。
c.清理各项合同(协议)履行的主要指标,包括合同金额,累计已结算金额,预付款支付、扣回、余额,质量保证金扣留、支付、余额,履约担保、预付款保函(担保)等。
d.确认合同(协议)履行结果。
e.落实尚未执行完毕的合同(协议)履行时限和措施。
②债权债务清理:
a.核对和结算债权债务。
b.清理坏账和无法偿付的应付款项。
c.将债权债务清理形成的损益计入待摊投资。
③剩余工程物资清理:
a.确定剩余工程物资的账面价值、变价收入、变现费用和变现净值。
b.将剩余工程物资的变现净值计入待摊投资。
④结余资金清理:
a.结余资金=建设资金来源的合计数-基本建设支出合计数。
b.结余资金应按照建设资金来源中财政拨款占比确定财政拨款形成的结余资金,并按规定缴回同级财政。
⑤应移交的资产清理:
a.按照核算资料列示移交资产账面清单。
b.工程实地盘点,形成移交资产盘点清单。
c.分析比较移交资产账面清单和盘点清单。
d.调整差异,形成应移交资产目录清单。
(4)确定竣工财务决算基准日
竣工财务决算基准日应依据资金到位、投资完成、竣工财务清理等情况确定,一般应确定在月末。
与建设成本、交付使用资产价值以及其他基本建设支出相关联的会计业务应在竣工财务决算基准日之前全部入账。
(5)概(预)算与核算口径的对应分析
会计核算口径与概(预)算口径有差异的,在编制竣工财务决算时,应依据概(预)算的口径,调整会计核算指标,形成对应关系。
(6)计列尾工工程投资及预留费用
根据工程实际情况,计列尾工工程投资及预留费用。
(7)分摊待摊投资
待摊投资支出按合理比例分摊计入交付使用资产、转出投资价值和待核销基建支出。 能够确定由某项资产或某项支出负担的待摊投资,应直接计入;不能确定负担对象的待摊投资,应分摊计入受益的资产成本或待核销基建支出;构成交付使用资产的无须安装的设备投资不分摊待摊投资。
项目建设单位应根据不同情况,分别选择概算分配率或实际分配率分摊待摊投资。
概算分配率的计算公式如下:
概算分配率=(概算中各待摊投资的合计数-其中可直接分配部分)÷(概算中建
筑工程、安装工程、在安装设备投资和待核销基建支出合计)×100%
实际分配率的计算公式如下:
实际分配率=待摊投资明细科目余额÷(建筑工程明细科目余额+安装工程明细科目余额+在安装设备投资明细科目余额+待核销基建支出科目余额)×100%
(8)确定建设成本
交付使用资产应具有独立的使用价值。 独立使用价值的判断依据是具有较完整的使用功能,能够按照设计的要求,独立发挥作用。
交付使用资产包括固定资产、流动资产、无形资产、公共基础设施等。
(9)编制竣工财务决算报表
填写表6.1 至表6.9。
(10)编写竣工财务决算说明书
最后,编写竣工财务决算说明书。
2)项目建设单位上报竣工财务决算
项目建设单位上报竣工财务决算应包括以下资料:
①申请报批的文件。
②竣工财务决算。
③竣工财务决算审核意见及审核表(表6.10 至表6.15)。
④竣工验收证书。
⑤审批单位要求提供的其他资料。
竣工财务决算审核和竣工决算审计视情况可结合进行。
表6.1 基本建设项目概况表
表6.2 基本建设项目竣工财务决算表
备注:资金来源合计扣除财政资金拨款与国家资本、资本公积重叠部分。
表6.3 基本建设项目资金情况明细表
表6.4 基本建设项目交付使用资产总表
表6.5 基本建设项目交付使用资产明细表
表6.6 基本建设项目尾工工程投资及预留费用表
表6.7 基本建设项目待摊投资明细表
表6.8 基本建设项目待核销基建支出明细表
表6.9 基本建设项目转出投资明细表
表6.10 基本建设项目竣工财务决算审核汇总表
表6.11 基本建设项目资金情况审核明细表
表6.12 基本建设项目待摊投资审核明细表
表6.13 基本建设项目交付使用资产审核明细表
表6.14 基本建设项目转出投资审核明细表
表6.15 基本建设项目待核销基建支出审核明细表
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