纳税环节：自产自用应税品是否纳税？

第二节　纳税环节

一、生产环节

纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。

委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款；委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣；委托加工的应税消费品直接出售的，不再缴纳消费税；委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。

将纳税环节确定在生产环节，主要有以下原因:一是可以大大减少纳税人数量，降低征管费用，加强源泉控制和减少税款流失的风险；二是可以保证税款及时上缴国库；三是把纳税环节提前并实行价内税形式，增加了税负的隐蔽性，这样可以在一定程度上避免不必要的社会震荡。

二、进口环节

进口的应税消费品，于报关进口时纳税。

三、零售环节

金银首饰消费税由生产销售环节征收改为零售环节征收。

四、批发环节

从2009年5月1日起，卷烟于批发环节加征一道从价计征的消费税。(www.xing528.com)

相关链接

(2008年度注册会计师全国统一考试《税法》试题单项选择题)

2.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是(　)。

A.批发环节销售的卷烟

B.零售环节销售的金基合金首饰

C.生产环节销售的普通护肤护发品

D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车

答案:B

【解析】选项A，消费税征税环节包括生产环节、委托加工环节、进口环节、零售环节，不包括批发环节。选项B，金基合金属于金银首饰，在零售环节征收增值税和消费税。选项C，普通护肤护发品不属于消费品。选项D，外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备属于增值税免税项目。