本科目核算小型企业准备长期（在1年以上，下同）持有的债券投资。
本科目应按照债券种类和被投资单位，分别“面值”、“溢折价”、“应计利息”进行明细核算。
二、长期债券投资成本的确定
（1）以支付现金方式购入的长期债券投资，按实际支付的价款扣除支付的税金、手续费等（如实际支付的价款中含有应收利息，还应扣除应收利息部分）后的金额作为债券投资的成本。
（2）接受投资者投入的长期债券投资，应按投资各方确认的价值作为实际成本，借记本科目，贷记“实收资本”、“资本公积”科目。
三、债券投资的账务处理
（1）小企业购入债券作为长期投资，应当按照债券票面价值，借记本科目（面值），按照实际支付的购买价款和相关税费，贷记“银行存款”科目，按照其差额，借记或贷记本科目（溢折价）。
如果实际支付的购买价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应当按照债券票面价值，借记本科目（面值），按照应收的债券利息，借记“应收利息”科目，按照实际支付的购买价款和相关税费，贷记“银行存款”科目，按照其差额，借记或贷记本科目（溢折价）。
（2）在长期债券投资持有期间，在债务人应付利息日，按照分期付息、一次还本的长期债券投资票面利率计算的利息收入，借记“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目；按照一次还本付息的长期债券投资票面利率计算的利息收入，借记本科目（应计利息），贷记“投资收益”科目。
在债务人应付利息日，按照应分摊的债券溢折价金额，借记或贷记“投资收益”科目，贷记或借记本科目（溢折价）。
（3）长期债券投资到期，收回长期债券投资，应当按照收回的债券本金或本息，借记“银行存款”等科目，按照其账面余额，贷记本科目（成本、溢折价、应计利息），按照应收未收的利息收入，贷记“应收利息”科目。
处置长期债券投资，应当按照处置收入，借记“银行存款”等科目，按照其账面余额，贷记本科目（成本、溢折价），按照应收未收的利息收入，贷记“应收利息”科目，按照其差额，贷记或借记“投资收益”科目。
（4）按照《小企业会计准则》规定确认实际发生的长期债券投资损失，应当按照可收回的金额，借记“银行存款”等科目，按照其账面余额，贷记本科目（成本、溢折价），按照其差额，借记“营业外支出”科目。
本科目期末借方余额，反映小企业持有的分期付息、一次还本债券投资的成本和到期一次还本付息债券投资的本息。(www.xing528.com)
【例5－7】鑫业制造公司2014年7月1日用银行存款购入B公司2013年6月30日发行的为期3年的债券，总面值为100 000元，票面利率12％，实际利率10％，支付金额110 000元，另以现金支付手续费600元。
鑫业制造公司购入此长期债券的会计处理如下：
债券应计利息=100 000×12％×6/12=6 000（元）
债券溢价=110 000-6 000-100 000=4 000（元）
借：长期债券投资——债券投资（面值） 100 000
——债券投资（溢价） 4 000
——债券投资（应计利息） 6 000
财务费用 600
贷：银行存款 110 000
库存现金 600
四、《小企业会计准则》对“长期债券投资”的会计核算要求
对于分期付息、一次还本的长期债券投资，在债务人应付利息日，按票面利率计算的应收未收利息，确认为应收利息，不增加长期债券投资的账面余额。
对于一次还本付息的长期债券投资，在债务人应付利息日，按票面利率计算的应收未收利息，应增加长期债券投资的账面余额。
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