智能财务内部控制的优势与难点

（一）智能财务内部控制的优势

1.交易授权自动完成

在企业管理中，交易授权可确保会计信息系统处理的所有重大交易都是真实有效的，业务都是实际发生而且符合管理当局目标的。交易授权是企业内部控制手段。在传统企业管理中，交易授权通过人为设定控制程序由经办人员执行；在网络环境下，由于企业信息处理高度集成，特别是原来许多通过手工完成的工作内化于计算机软件中，故通过设定软件和数据使用权限可自动完成交易授权活动。在网络环境下，多数交易授权都可以通过计算机程序自动实现，无须外力介入。

2.监控与操作的分离实现系统的有效牵制

在网络环境下，部门工作人员大大减少，多数工作由计算机自动统一执行，不再需要以多人重复劳动为代价的“多方牵制”内部控制手段。在智能财务信息系统中可以设置操作与监控两个岗位，通过对每笔业务同时进行多方备份，把会计人员处理账务时的操作和结果数据同步记录在监控人员的机器上，有利于监控人员即时审查。通过岗位划分、设定系统权限、使用信息技术便可实现有效牵制。

3.数据处理由系统自动完成，提高了工作效率及准确性

智能财务信息系统很大的一个优势就是把原来手工进行的数据处理工作变由系统自动完成。会计人员录入记账凭证后，总账、明细账、日记账等各类账簿都根据凭证内容由计算机自动登记完成，同时，各类报表也由计算机根据设计好的报表格式及计算公式自动计算填入，这使得工作效率大大提高，数据的准确性也能得到保证。这样，传统会计中账簿、报表的正确性检查在信息系统中就完全没有必要了。当然，这也带来了内部控制方面的一个难点，就是数据的无痕迹修改问题。

4.通过程序控制相关业务流程，实现核算要求，减少人为错误

在智能财务信息系统中，大多数的核算要求、业务流程可以通过系统进行控制。例如，在系统中设置好会计科目的核算内容，则某笔经济业务应该由哪个科目支出，计算机均有严格的控制，违反了控制规则，凭证就无法录入和保存。再如，一些业务流程也可以在系统中设计好，这样计算机就会严格按照程序执行。很多原来由人控制和执行的东西，都可以程序化嵌入到系统中，由计算机来严格执行，从而可以避免人为因素的影响，使可靠性大大提高。

网络技术对会计信息系统内部控制的促进和完善远不止以上几个方面。如它在提高会计工作效率、减少人力劳动的同时，可使企业内部控制更加有效。其突出表现是提高了系统内部信息传递的及时性，从而使系统错误可在短时间内被发现，减少了由错误带来的累计损失；使控制措施程序化，减少了人为因素的影响和执行的偏差，提高了效率和会计信息的质量。另外，网络技术使单位各个职能部门之间的资源实现了共享，便于同一笔经济业务的相互核对和稽核。

（二）智能财务内部控制的难点

智能财务信息系统的建立，带来了许多新型的控制技术和手段，使我们的工作越来越快捷和便利，并完善了传统内部控制的含义和内容。但它同时也带来了许多问题和困扰，具体表现如下：(www.xing528.com)

1.网络安全控制的问题

网络安全问题在人们享受网络服务的同时，一直困扰着人们。目前，各种对系统的恶意攻击、病毒的传播、数据库的侵入等都是通过网络这一唯一的途径进行的，而且网络是没有绝对安全的，因此网络安全问题不容忽视。

2.系统和数据安全的问题

智能财务信息系统的安全性问题，归根结底就是系统和数据的安全。硬件设备的损坏可以通过维修、更换来解决，但是数据的损坏和丢失是难以弥补的。在传统会计环境下，所有的会计数据都是用具体的纸质记载下来的，如凭证、账簿、各类报表等，并且这些数据和资料作为会计档案有着严格的管理制度。但是在智能财务信息系统中，很容易被盗用、篡改、破坏，而且事先不容易察觉系统和数据的破坏。因此，系统和数据的安全是会计信息系统内部控制面临的又一个难题。

3.系统维护人员控制的问题

在传统会计中，是不存在系统维护这一岗位的。但是在智能财务信息系统中，它是一个极其重要的岗位。尤其是具有最高权限的系统管理员，他肩负着整个系统的运行维护工作，掌握着系统的各类密码，能够访问系统核心数据库，是整个信息系统安全的守护者。缺乏有效监控的过高权限又使得这一岗位成为系统安全的一大隐患，这是很矛盾的一个问题。要想解决这一问题，一方面应提高系统管理员的职业道德水平和专业素质；另一方面应采取有效的控制手段对系统管理员的工作进行监督和控制。

4.数据修改的问题

会计实行电算化后，数据修改的问题就同时出现了。在现在的智能财务中，这一问题尤为突出。在传统会计中，会计数据的修改有一套严格的制度和操作规范，如记账凭证的修改。一般已经经过复核并登记入账的凭证，是不能直接修改的，需要采用红字冲销法，即将原来的错误凭证冲销后重新填制凭证。又如账簿的登记，如有错误需要采用画线更正法更正，同时账页不能损毁，不能缺页。这些能保证信息的更正都留下痕迹，便于检查和监督。在信息系统下，很大的一个问题就是数据的修改问题，不论是凭证、账簿，还是报表，由于很多事情由计算机自动完成，故数据的修改可以不留下任何痕迹，无法对其进行监控和检查。特别是为了工作的方便，一般软件都是提供了反过账、反结账功能，即已经入账的凭证可以任意更改，则账簿也会随之自动更正，这使得修改过程没有痕迹，从而给内部控制带来了很多隐患。

5.各种业务控制实施的问题

在传统会计下，财会人员分工明确，有严格的业务流程，每个步骤都需要相关人员签字盖章予以确认。虽然这样做工作量大，比较烦琐，但内部控制制度能够切实得以执行。智能财务信息系统建立起来后，很多工作均由计算机自动完成，原来的签字盖章不再适用，业务处理的过程很难被观测、审核和监控。如何在不影响工作效率、不增加工作量的情况下，实现内部控制制度的有关要求，是智能财务信息系统内部控制具体执行的难点所在，这不仅需要有完善的内部控制制度，更需要信息技术、IT设备的强有力支持。