商品购进过程，是货币资金转化为商品资金的过程。购进的商品应用商品实际进价核算。购进时，应记入“材料采购”账户，以核算商品采购成本。但由于零售商品实行“售价金额”核算，购入商品在验收入库时，不是按照原来进价而是按照售价记入“库存商品”账户。这样“库存商品”中就包括商品的实际进价和未实现的进销差价（含销项税额）两部分。为了真实反映财产情况，在按售价记入“库存商品”账户的同时，还必须要将商品进价和售价之间的差额另设“商品进销差价”进行登记。
“商品进销差价”账户是资产类账户，实质上它是资产的调整账户，对库存商品起调整作用。贷方登记购进商品售价大于进价的差额、商品调价以及财产溢余增值等因素增加的差价；借方登记购进商品售价小于进价的差额、销售商品已实现的差价以及商品短缺和调价减值等而转销的差价，余额表示库存商品的进销差价。
实行增值税后，零售商品购销业务的核算比批发商品较为复杂，既要保持多年形成的售价核算方法，又要按照增值税的要求核算进项税额、销项税额、应交税费等有关内容，因此，在核算上要求采用一种简便可行的办法。
目前对零售商品购进的大多数处理方法如下：在购进时按不含税成本记入“材料采购”账户；按进项税额记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户；按全部价税总额付款数记入“银行存款”或“应付账款”账户。而在商品入库时，则按含税的售价记入“库存商品”账户；按含税的进销差价记入“商品进销差价”账户，按不含税的进价转销“商品采购”账户数额。具体地说，由于商品交接货和结算方式不同，核算方法也有所不同。
（1）本地商品购进。
本地商品购进，一般是购进和货款结算同时办理的。财会部门应根据实物负责小组转来的商品入库验收单、专用发票和付款凭证入账。
【例3-1】 某店铺从本市某公司购入小百货一批，进价6 000元，售价7 200元（不含税），进项税额1 020元。货款以转账支票付讫，商品由百货组验收，按专用发票，作会计分录如下：
①支付价款时，按商品进价、进项税额分别转账：
②商品入库时，为简化库存商品日常核算工作，平时营业柜组以库存商品售价（进价+毛利）加上销项税额入账（设销项税率为17%），商品入库时的售价应包含销项增值税在内。
月终，财会部门须调整已销商品的增值税销项税额。将销项税额从商品销售收入中分解出来转入“应交税费——应交增值税（销项税额）”账户。如上例，其会计分录如下：
（2）异地商品购进。
异地商品购进，由于采用发货制交接方式，商品的发运时间和结算凭证的传递时间不一致，通常会发生以下三种情况：先付款，后到货；先到货，后付款；到货与付款同时进行。(www.xing528.com)
【例3-2】 设［例3-1］向市外××单位购进百货商品一批，供货单位代垫运费400元，价款及运费已通知银行承付。
①假设先承付货款和运费，后到货。
接到银行转来托收凭证，经审核无误后，承付货款，根据有关凭证作会计分录如下：
商品运到，由百货组验收，根据有关凭证，按含税售价入账，作会计分录如下：
②假设商品先到，后付款。
商品运到，验收入库，平时不作账务处理，月末如仍未付款，按暂估进价入账，作会计分录如下：
下月初用红字冲回：
接到银行转来托收凭证，承付货款，作会计分录如下：
同时，作会计分录如下：
③假设承付货款与到货同一天，作会计分录如下：
同时，作会计分录如下：
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