政策样本分析维度的选择方法优化

1.政策来源与样本选取

本书选取的创新税收激励政策文本均来源于公开资料，主要从国家税务总局税收法规库、财政部条法司财政法规数据库和相关法律政策网站搜集整理。对两个法规数据库截至2014年12月31日公布的13431项政策，按照发文单位与文件名称相参照的选择标准进行筛选。鉴于列示的税收优惠政策文本数量众多，为保证政策选取的准确性与代表性，按照如下条件对政策进行过滤整理：（1）与创新活动税收优惠密切相关；（2）发文单位为国务院及其直属机构、中央各部委；（3）政策内容直接规定和体现税收激励措施。根据上述标准，地方政府颁布的各项税收优惠政策以及仅体现政府对创新活动所持税收优惠态度的文件不纳入统计范围。本书最终梳理出创新税收激励政策116项，如表3-1所示，最早的为1981年财政部发布的《关于对新产品实行减税免税照顾问题的通知》（〔1981〕财税字第401号）。

2.政策分析维度确定

（1）政策文本年度

各项政策的颁布年度。对其进行统计分析，旨在直观了解中国创新税收激励政策发布的频率与密度。通过对各年度关键政策的梳理，可以看出不同经济发展时期的税收优惠政策具有鲜明的阶段性特征。此外，考虑到1978年至今中国经历了1994年和2008年两次重要的税制改革。因此，将政策文本年度分析维度划分为1978—1990年、1991—1998年、1999—2007年、2008年至今。

（2）政策激励对象

税收激励政策适用的主体。我将政策的激励对象提炼为法人实体单位和个人，具体划分为经济特区／开发区高新技术企业、软件产业和集成电路企业、小型微利企业／中小企业、企事业单位、创业投资企业、科研机构、高等院校、金融／信用担保机构、技术服务示范平台、科技企业孵化器、大学科技园、新型显示器件／光伏相关企业、技术先进型服务企业、转制科研机构、科普机构、外商投资企业／外国企业、动漫产业、科技类民办非企业单位以及个人等19个类别。其中，企事业单位是指没有特别指明法人主体的政策和指明为企事业单位的政策。

（3）政策激励税种(www.xing528.com)

在税收激励政策体系中，税种的合理设计是影响税收政策有效性的重要因素，能够影响创新资源的配置效率。116项政策共涉及以下14个税种，具体可分为以下四大类：①所得税类：企业所得税、个人所得税、奖金税；②流转税类：增值税、关税、营业税、消费税、产品税、工商统一税；③财产税类：房产税、城镇土地使用税；④行为税类：投资方向调节税、印花税、建筑税。其中，奖金税、产品税、工商统一税、投资方向调节税和建筑税均已取消。

（4）政策激励方式

税收激励政策通过何种具体方式实现税收优惠的目的。从116项创新税收激励政策的文本内容看，中国基本采用了国际通行的各种优惠方式，可将其归类如下：①直接优惠，包括免征、减征、优惠税率三种形式；②间接优惠，包括税前扣除（含加计扣除）、加速折旧、投资抵免、先征后退／即征即退、结转扣除／抵扣等五种形式。

（5）政策激励环节

税收激励政策作用于创新活动的环节。本书通过归纳整理，将其分为以下七个主要环节：①生产投入环节，包括创新投资、生产资料／劳务投入、技术引进和设备更新；②研发环节，包括研发费用扣除／抵扣、研发设备加速折旧、研发经费投入、科研用品（设备）投入；③应用环节，包括科研成果转化和产业化、促进产学研结合；④服务环节，包括金融支持／信用担保、科技服务；⑤教育培养环节，包括职工教育培训和科普；⑥营销环节；⑦所得税方面的优惠。

根据上述确定的文本分析单元，设计了“中国创新税收激励政策分析单元编码表”（见表3-2），对116份政策样本分别进行信息抽取，从而进行下文的频数统计与分析工作。