大数据时代下的审计影响及应对策略

（一）大数据对审计的影响

会计数据本身只做统计，在实际运用时并不能帮企业制定经营决策，提供的数据也不能准确、全方位地为企业的经营做出预判，企业的运营还是需要更专业的数据。会计数据本身源于财务会计和管理会计，提供的数据只能满足企业的基础运营，涉及经营决策方面的内容时还是需要更专业的数据，从更专业的监管角度入手提取的信息才有价值。随着大数据时代的逐渐来临，大数据的审计能力受到重视。大数据技术包括对数据内容进行撷取、管理、处理，从所有数据中搜集企业能够参考并做出决策的数据信息。在大数据时代，复杂的审计工作需要依靠大数据技术才能实现，内部审计人员本身需要改变审计思维，精进大数据技术掌握能力和信息辨别能力，不仅要掌握增强分析数据、透视数据的技能，还要学会管理数据。海量的数据库都可以作为自身资源，在资源中增强判别能力，获取自己想要的数据，搜集企业能够参考并做出决策的数据信息，对审计决策行为有积极的促进作用。具体而言，大数据对审计工作的影响主要体现在以下几个方面：

1.对审计方式的影响

传统的审计方式，主要以数据统计过后开展审计工作为主，审计时主要搜集财务报表进行审计，或者对企业工作人员的经济责任进行判定。我们知道，一般审计工作的开展以某个阶段或者某个周期作为时间节点，如每年年底会对全年的经济工作情况进行统计，针对年度财务报表进行判别，在审计时主要用到的方法为抽样方法；而且审计材料本身数量不多，在缺乏的资料中挖掘有用的审计信息，这种审计方式本身不能确保时效性，而那些滞后的审计信息甚至给管理层的决策审计工作带来了一定的心理困扰。另一方面，由于以往传统的审计以监督企业财务为主，忽略了企业经营管理时存在的管理风险，针对内部控制风险问题没有予以关注，审计能起到的监督、评价作用甚微。数据的日益增长及企业拓展速度的不断加快，对审计监督提出更多要求，审计工作人员应该更改事前审计的方法和审计习惯，连续性才应该作为当前的审计节奏。在这样的审计节奏中，滞后问题得到解决，为某些特定的或是对内部风险控制的时效性功能要求较高的大型企业，如对互联网上市公司、银行、证券、金融小微企业等，提供了较为密集的审计服务，为其经济的稳定发展提供了保障。

2.对审计方法的影响

审计方法是指审计人员为了行使审计职能、完成审计任务、达到审计目标所采取的方式、手段和技术的总称。审计方法贯穿于审计工作整个过程，而不只存在于某一审计阶段或某几个环节。从制定审计方案开始，到审计意见书的公布、根据有关法则做出的审计决定和最终审计档案的敲定，没有不使用到审计方法的。诚然，审计方法贯穿于审计工作始终，无论是资料的统计、收集，还是数据信息的过滤筛选，都会运用专业的技术方法、手段。而审计方式更重点强调的内容是“Where”和“When”，在什么地方审、什么时候审是其关键词。大数据时代的来临，给审计工作带来无限的压力，不管是使用审计方法还是审计方式，都会面临无从下手的境地。原来使用的抽样技术过于呆板，数据收集过于片面，这些方法已远远不能满足审计的需求。这种有限的数据对审计问题的判定、审计成果的决策、审计整改措施等方面，已具有局限性。另外，审计也不再能满足各个企业开展内部控制工作，对于一些经济型的企业而言，审计能提供的控制服务并不能满足企业运营需求。大数据时代的来临，更新着内部审计人员的管理思想，如果一直使用传统的审计方式进行数据信息的采集，企图实现内部管理，将会给企业带来较大的审计风险，这会直观地在财务报表上展示出来。一些经济类企业的业务活动本身会对企业经济造成影响，有的却因为审计方法的不同而未被当成数据采集，企业内部人员容易在此过程中做出虚假行为，从而对企业经营造成影响。在这样的大数据发展背景下，按部就班、停滞不前不应该是发展方向，审计抽样方法必须有所突破。

一是审计抽样方法必须逐渐灵活化。大数据时代的来临，导致审计的内容逐渐复杂化，各类专业知识都将汇集，抽样的模型更新速度需要加快，以提供更灵活的抽样服务，使收集数据、收集信息越来越熟练。审计抽样系统倾向于将更专业的内容呈现给审计人员，减轻其分析压力，让其直接用专业分析过的内容对问题做深度支撑，为其做出客观、专业的审计决策提供足够的材料。

二是抽样的专业化。通过抽样系统对海量的数据库内容进行管理、分类，增强数据的专业性、审计的有效性，这些专业化的工作需要专业的设备完成。也正是有了抽样系统，才增添了可靠数据作为支撑，提出了客观的决策意见。

审计职能在传统的企业运营中要逐渐转变服务思想，为企业的运营提供服务。大数据时代为其提供便利，从资料的烦琐、无从下手，到系统的更新、技术的专业化，基本数据特征被充分分析，发展方向的预测准确率有显著提高。

3.对审计成果的实际应用、整改工作的影响

审计成果是指工作人员在审计实践中通过实施企业审计程序，总结工作经验和成果，最终得出结论与解决建议，是企业审计行政管理机构和审计管理人员在依法工作过程中留心思考并提取出的工作“精华”。影响审计应用效果的原因主要有：一是上市企业公司的分管领导、被参与审计的单位领导不给予高度的重视；二是被参与审计的单位不积极地配合工作，在工作中拒绝提供材料，致使审计时间的延误；三是审计质量得不到保证。这与参与人员本身的工作水平良莠不齐有较大的关系，受到管理水平的限制，在大数据时代，首先应该做的就是规范审计成果的正确使用，提高工作人员的审计能力。从一般的角度来看，反复犯的问题始终是审计问题的重要组成部分。目前关注到这些问题的上市企业公司数量不断增多，对问题的整改给予了支持与鼓励，这些企业公司十分重视企业的稳定经营，在企业中应用闭环流程的管理，提高被审计部门（单位）重视和应用的程度，再加上整改举措的进一步实施，整体上提高了企业管理能力。在互联网和大数据的时代双重发展之际，审计成果的应用主要体现在以下几个主要方面上：

一是对往期资料的复查，对往期数据的整理、分析，目的是建构规律模型，以利于内部管理时找出企业经营问题并准确地预估发展方向，为管理层做出正确决策提供技术支持。

二是有利于连续性审计工作的开展，为后期审计工作的整改创建有利环境。

三是揭示问题时充分发掘原因。大数据时代使企业经营漏洞暴露无遗，一个问题的产生，与其他小问题脱不了干系，一个问题的暴露，会牵扯出无数小问题，给审计问题提供海量的信息以供参考，不同种类的问题满足不同管理人员的管理分析需求。

四是将审计问题分析模式固定化，在审计计划中制定问题分析和问题处理方案，强调某一个小问题的解决，以及为同类问题提供预警帮助，以更好地找准内部控制角度，实施有效的管理工作。(www.xing528.com)

五是审计人员需要将审计底稿进行收纳储备，以便再次开展审计工作有跟踪需求时拿来作为审计素材。

（二）审计机构面临大数据时代的应对策略

大数据时代有四个显著的特点，即海量的信息、高速的处理速度、多样的处理方式、高价值的数据处理。在大数据时代，审计人员需要提高本身的工作能力，提高自身的决策管理能力，增强个人的挖掘力，优化审计流程，利用自身的工作实现数据的“增值”。

1.清楚认知大数据审计工作的艰难、烦琐

大数据时代，信息的传递十分普遍，如何有效推动审计分析大数据在企业审计分析领域的广泛应用，是现阶段一项艰巨、复杂的业务工作，需要工作人员用心思考。其思考内容主要表现在以下几个方面：一是对审计分析的理论综合性和技术要求较强。对大数据的审计分析，不仅严格要求参与者具备大数据审计领域的专业知识，还严格要求参与者具备现代计算机社会科学等审计领域的基础知识，只有同时具备多领域的知识，才能将大数据审计的理论和分析融会贯通。二是大数据审计分析的理论实际操作性和技术难度较高，如果采用传统的大数据审计分析的方法，在未来面临互联网和大数据的时代背景，则已经不足以有效支撑我们现有的大数据审计分析项目。打破原有的大数据审计分析方法，不再墨守成规，积极寻求更优化的大数据审计分析工作流程是目前的唯一发展策略。三是大数据的保密要求不断提高。审计分析大数据中一个显著的特点，就是其保密性相对较差，在任何一种大庭广众的场所，均使参与者能够准确地查找到其相应的审计分析资料。因此，在参与大数据的审计生成、使用、报送等各个工作过程中，均应重点关注其保密与否。

2.在大数据审计项目中汲取工作经验

在该环节中，要求工作人员对工作项目予以关注和重视，设身处地地根据被审计单位的财务状况和内部管理情况，制定实施方案；要进一步注意理论学习，加强对工作人员的业务培训。在发展大数据的背景下，审计项目管理人员的专业性和综合业务能力的重要性得以充分体现，培养一批综合业务能力出众的大数据审计项目管理人员是当务之急。

上述会计、审计领域所遇到的大数据问题，是新的问题，展望未来，以下几个问题也值得思考：

第一，大数据的复杂难以想象。大数据信息时代的到来，给企业和人们的日常工作生活带来了前所未有的庞大海量数据，以及随时呈现大规模的数据样本。由于大数据空前复杂的数据对象特征，很多会计和审计人员不得不去面对更加复杂的数据样本，使用大数据技术处理海量信息，其中一些具有典型性的问题值得关注，例如复杂数据所包含和提供的数据价值良莠不齐的问题，将导致传统的会计人员和审计人员在同时从事会计工作和审计工作时因对象维度增加，而使得会计管理工作变得异常困难。另外，由于目前仍有很多企业缺乏综合型人才作为企业的管理后备力量，在处理复杂的大数据信息时十分生疏，又不能根据往年的企业发展规律对企业运营势头进行预判。缺少专业知识储备是目前审计时存在的主要问题，制约了企业的发展空间，不利于企业经营时对大数据技术的钻研和运用。总而言之，如何将大数据进行量化，令非结构性的数据直接被管理人员使用，转换成一种通用的数据文本，以解决其中数据的复杂性给企业和人们使用大数据带来的困难，解释数据之间的内部规律关联性和外部相关性，是目前重点需要思考的问题。

第二，数据的安全与隐私。数据广泛存留在计算机网络上，由于计算机网络的传播效果不容小觑，因此数据的安全性会成为用户担忧的问题；另外，随着大数据技术的广泛使用，数据面临着巨大的威胁和风险。目前数据管理还是依托传统的保护方式，并不能满足大数据时代背景下的数据保护需求，使数据保护存在制约，数据的隐私并不能较好地被保护。

第三，大数据维护系统与其财务维护系统、审计系统需更好地相互融合。目前的大数据维护系统是基于现有的业务大数据系统创办的新系统，也是工作人员依赖着对数据进行维护的重要系统。如何做才能够更好地保证现有的大数据维护系统与其财务维护系统、审计维护系统相融合是目前需要重点思考的问题，数据维护和数据处理本身不矛盾且应该融为一体，这样才能实现审计的最大价值，但如何稳定地融合并增强效率是目前重点需要关注到的问题。

第四，审计准备阶段的难题。从内部审计立项开始，工作人员就必须密切关注企业的各项数据，在审批阶段了解上一年度被审计企业和单位的内部审计制度实施的情况、参与的内部审计单位和人员、审计的问题及相关后续的整改工作落实的情况；在审前也可以详细了解之前内部审计工作中发现的内部风险控制的关键点和进行内部风险评估的情况，对被审计行业的内部经济发展情况加深了解，同时对被审计企业内部经济发展的情况、审计的重视程度情况、问题发现和整改的情况、后续整改工作落实的情况等问题有所深入了解。在研究制定内部审计具体工作实施方案的时候，可以通过审计大数据、云计算和大数据云平台，通过审计数据分析平台和数据分析，了解被内部审计企业和单位的收入、成本、经济往来的情况以及审计费用风险控制关键点等情况。

第五，审计实施阶段的难题。在云计算大数据的时代，通过利用云计算、云数据等平台，可以充分丰富各类企业的数据资料，而不仅仅单纯地依靠企业会计的凭单、凭单附件、协议等。此外，各类企业的数据资源同样可以集中反映某项经济往来或某项其他的经济活动或业务的过程中可能存在的系统性风险，或者是企业可以准确预测得到的系统性风险。在经济往来合同的签订以及风险分析和检查工作方面，通过企业的大数据，可以对经济往来合同方的个人资信情况、纳税情况、经济往来情况、经营发展情况、银行管理企业账户信息等方面进行考察，任何的作弊将会在大数据时代原形毕露。此外，在招标过程中，可以对项目负责人这段时间的经济往来情况和结果进行监督和及时检查。通过该项目人员的信用卡和银行账户的信息，可以实时监测得到其在这段时间的消费时间、消费场所以及消费金额。