现在是季末，如果是年末，应该做些什么呢？
1.结转业务
年末的账务要三步走：
第一步：把“本年利润”里的余额转到“利润分配——未分配利润”里。
第二步：计提法定盈余公积和任意盈余公积。
第三步：给投资者分配利润。
这几步是正常的账务处理，也就是留存收益的处理。
留存收益，包括“盈余公积”和“利润分配——未分配利润”。
年末关键的工作是所得税的计算。记得跟妈妈学会计的时候，我就弄不懂税前扣除、税后扣除的，还有什么税前列支、税后列支的。现在都清楚了，就是汇算清缴的问题。
关于汇算清缴需注意的事项，《企业所得税法》有明确的规定，你只要记住允许税前扣除的项目和比例，然后作纳税调整就可以了。
比如，我收入100元，花掉80元，80元的支出中有违规罚款10元，税法不允许这10元在税前扣除，只能扣除70元，也就是30元（100-80+10）。用这30元计算所得税，税率是25%，那么你就要缴纳7.5元的所得税。假如那10元你没调整出来，那么就是100-80=20×25%=5元，这样只交5元所得税。比不允许扣除的少交2.50元税款，国家税款就这样流失了，会被视同偷税，查出来，一要补税，二要罚款，三要缴纳滞纳金，数额大了还可能要坐牢！
2.纳税调整
纳税调整，是汇算清缴的一项重要工作。就是按《企业所得税法》的要求，根据账面的利润，做纳税所得的调整。
常见的调整项目有：
（1）按工资总额核定的项目。
1）职工福利费：不能超过工资总额的14%，超过了就要调增应纳税所得额。
2）职工教育经费：当年不能超过工资总额的2.5%，超过的可以在以后年度调整。
3）工会经费：不能超过工资总额的2%，而且要有工会组织开具的“工会经费拨缴款专用收据”才行。
（2）按营业收入核定的标准。
1）业务招待费：只能扣除业务招待费的60%，不能超过营业收入的5‰，这是两个标准，计算出来后按最低值计算。
2）广告业务支出：本年度不能超过营业收入的15%，超过了，可以在以后年度调整。
（3）按利润总额核定的项目。公益救济性捐赠：不超过年度利润总额12%的部分准予扣除。前提是通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门捐出的。
（4）其他。
1）企业的财产保险和社会保险可以税前扣除，但个人的商业性保险不允许。
2）以前年度发生亏损的，五年内可以税前弥补，超过五年下一年度就要在税后补了。(www.xing528.com)
还有一些规定，具体内容参见《企业所得税法》。
3.年度结账
月末结账是在“本月合计”下画单红线，年末就画双红线。还有就是，有余额的，要“结转下年”，做“上年结转”。
就像图13-11和图13-12所示。
明细账和总账的结转方式是一样的。
今天的工作结束了，明天编制财务报表。表编完了，这个月的业务才算真正处理完毕。
快下班的时候，高剑的电话响了，说是外地同学有个叫嘎子的来了，让他去接站，想让我跟他一起去。我说：“今天爸爸出差了，我要回家陪妈妈吃晚饭。”
我刚进家门，高剑来电话了，开口就说：“今天是愚人节啊！”
图13-11
图13-12
我说：“对啊，你没愚弄我你后悔了？”
他哈哈大笑：“不是，我让别人给愚弄了！”
我忙问怎么回事。
他说：“我到了车站一打听，哪有那个车次啊。”
我笑话他：“你也有今天！”
他说：“我哪能吃这个亏啊。我刚给嘎子发了短信，说我单位太忙了，抱歉去不了车站接你。我在墓地给你定了包房，你可以直接去那儿入住。”
我笑了：“你真够狠的。”
高剑意犹未尽：“我刚才给大刘打电话了，说我今晚请他吃海鲜，让他直接去海鲜店了。”说着又坏坏地笑起来。
我知道大刘是高剑的高中同学，关系很好。他现在还有闲心笑呢，轻者挨骂，重者被打，等着瞧吧。
放下手机我才想起，他竟然没问我净利润是多少，愚人节把他变迟钝了？
【小贴士】会计的主要工作在月末，这也是与出纳员的区别。
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