2017年广西个税收入分析报告

个税开征以来，随着我国经济高速增长和个税制度的修订完善我国个税保持持续平稳增长，收入增长速度与经济增长基本协调。具体分析如下。

1.收入规模稳步增长，总量较小。近二十年来，我国个税征收总额逐年增加，如图1所示，个税从1999年的368亿元，增长到2016年的10089亿元，增长了27倍，年均增长21%。个税占财政收入的比例从1999年的3.6%增至2016年的6.3%；占税收收入的比例从1999年的3.9%增至2016年的7.7%，为我国的第五大税种；占GDP比重从1999年的0.46%增至2016年的1.36%（如表2所示）。

图1　1999—2016年我国个税总量变化趋势图（单位：亿元）

数据来源：WIND资讯

表2　1999—2016年我国个税占比分析表

数据来源：《中国统计年鉴》

个税增速在近20年里始终保持高速增长，个别年份除外，如图2所示。究其原因，其规模变动与个税税制及政策调整直接关联，其中个税税基扩张和免征额提高是两股相反而重要的力量。比较明显的是2008年免征额由1600元提高到2000元，个税增幅由2008年的27.8%降至2009年的-2.4%。2011年免征额由2000元提高到3500元，个税增幅也出现了明显的下降。而征管条件的改善、征管力量的加强、居民收入的自然增长是个人所得税强劲增长的重要原因。

图2　1999—2016年我国个税同比增速变化图

数据来源：WIND资讯

但是，同世界多国个税收入的规模相比，当前我国个税的规模比较小，2016年个税占财政收入的比例为6.32%，占GDP比重1.36%。根据世界银行的收入等级分类统计数据和各国个税占GDP及占财政收入的比重数据（见表3），虽然我国已经跻身为世界中等收入国家之列，但当前我国个税收入占GDP的比重及占财政收入的比重远远落后于中等收入国家的平均水平，甚至低于低收入国家的平均水平。

表3　个税收入占GDP比重表（按收入等级统计）

而与我国其他税种收入相比，结果也十分显著：2016年的个税仅为增值税的四分之一，企业所得税的二分之一，在大税种中排第五。个税对地方财政的支持仅为6.02%，对中央财政的支持也只有8.62%。(www.xing528.com)

2.收入结构不均，税负集中。根据《中国税务年鉴》统计资料显示（见表4），我国个税11个应税项目收入中，工资、薪金所得是主要来源，在2015年个人所得税占比达到65.23%，其次为财产转让所得，其占个人所得税收入的11.4%，利息、股息、红利所得占个人所得税的10.49%，个体工商户生产经营所得占个税的5.6%，其他类型所得占比较小。

表4　2007—2015年我国个人所得税分项收入结构表

数据来源：《中国税务年鉴》

为便于进一步进行收入结构分析，本文根据收入性质将11项应税所得分为工资性、经营劳务性、财产性所得三类（见表5）。根据统计数据（如表6所示），工资性所得税税收收入平均占比为62.7%，远超过经营性、财产性所得税收收入之和。除了2011年和2012年有小幅度下降之外，从2007年到2008年增幅比最高，为5.53%，其他年度的增幅比基本控制在3%以内。

表5　我国个人所得税三大分项收入划分与构成表

表6　2007—2015年工资性、经营性、财产性所得规模和增速表

数据来源：WIND资讯

经营性所得税收收入占比在三类分项中最小，平均占比为15%，不足总收入的五分之一，近10年来持续平稳下降。自2006年以来，经营性所得税收收入的占比平稳下降。相较于2006年，2015年经营性所得税收收入占比下降了近6.5个百分点，由17.27%下降为10.74%。

财产性所得税收收入近10年来平均占比22.2%，占比居中，超过总收入的五分之一，但总体呈下降的态势。除少数年度（2011年、20012年、2015年）占比有所上升外，财产性所得税收收入占比呈阶段性下降特征。相较于2005年，2015年财产性所得税收收入占比下降了6.46个百分点，由29.24%下降至22.78%。

可见，我国工薪所得项目对个税收入的贡献最大，这也意味着，我国个税缴纳的主体主要是以工资薪金收入为主的中低收入人群，税负主要集中于工薪阶层，对以非工薪为主要收入来源者的调节有限。

3.纳税群体规模相对较小。纳税群体规模大小一定程度上反映税收作用的范围和力度。我国缴纳个税的群体规模多大，目前没有官方正式公布的数据。但根据2015年全国政协委员贾康在两会中透露的数据，截至2015年我国个税中工薪所得项目的纳税人数为2800万人，加上个税的其他分类所得，预计至今我国个税纳税人数不超过4000万人，约占总人数的3%。个税直接调整了近4000万人的收入状况，对于拥有近14亿人口的中国，影响十分微弱。