审计工作开始制度化、规范化

审计要制度化、规范化^[1]

我是春节后才到北京报到，借这次会议的机会向大家报个到，便于今后工作上的联系。陈总要我协助他联系审计方面的工作，由于到总公司只有一个星期的时间，虽然信息很多，但我的接收能力有限，实在是消化不了。几位局长给我介绍了许多情况，提供了许多信息，问局长给我厚厚的两本资料，一本是关于政策、法规方面的，一本是近期内要我画圈的若干签报。这些重要的文件、法规、签报给我的初步印象：一是审计局人不多，但工作量很大，去年一年整个船舶审计系统共审计了1000多个项目，做了大量的工作；二是审计工作在几位局长的领导下有计划地开展；三是我到审计局的几个办公室看了看，很有生机，工作紧凑，有条理、有层次；四是审计工作有成绩、有成效，在过去的一年，从我们企业、行业审计的角度出发，为企业扭亏增盈、增收节支，为船舶行业增加总体效益作出了贡献。

这一次在武汉召开审计计划会，是一个落实总公司工作会议精神，布置全年审计工作务实的会议。会议开得非常有成效，而且大家情绪也非常高涨，整个讲话、文件、计划都比较实在，这是我的一点感受。下面我讲一讲对审计工作的认识。

我过去对审计的了解侧重是从被审计的角度，而从审计的角度认识欠缺一些。今天我只是即席讲一些对审计的认识，很难说我的观点是正确的，但可以说我这个讲话是真实的。

1996年过去了，应该说1996年是很重要的一年，总的形势很好，有人说经济形势表现为两个突出特点和一个突出问题。所谓两个突出特点就是国家宏观经济运行当中经济增长和物价指数双回落，一个突出问题是以国有企业为主的微观经济中问题比较突出。现在宏观经济的运行已经从前几年经济过热和秩序混乱状态逐步走向平稳，由于国家采取了一系列的措施，经济趋于稳定，而且在这个基础上还保持了一定速度的稳定增长，经济增长速度为9.7个百分点，物价指数也相应回落，公布的数字是6.1个百分点，这说明国家控制宏观经济的能力大大增强了。突出的问题是国有大中型企业亏损问题，王荣生总经理参加全国政协会议期间回来两次，对我们说，人大、政协会议上一个很突出的热点话题就是大中型企业的问题，江总书记、李鹏总理、乔石委员长、李瑞环主席、朱镕基副总理都集中谈如何搞好国有大中型企业问题。大家都看好1997年的经济形势，总的基调是稳中求进，李鹏总理提出的经济增长速度是8个百分点。

这样一个增长速度是比较适合我国目前状况的，但是由于我们的市场经济还不成熟，政策、法规虽然不少，但还不完善，或者虽然有了法规，执行还不能完全到位，再加上经济活动还很不平衡，人们的观念还有很大的差别，所以在经济生活中时有发生这样或那样的经济事件，这就给审计带来了一系列需要我们做的工作，所以在市场经济的情况下，审计工作确实是非常重要的。过去，特别是我们的行业能够取得如此好的成绩有许多因素，其中也包含着我们审计人员的努力，审计保证了全行业80多个企业和100多个单位的经济运行能够有序进行。在计划经济的时代没有审计机构，也就是说，审计是伴随着我们国家的经济体制改革、计划经济向市场经济转化过程中产生、完善、发展起来的。随着市场经济的发展，审计必将越来越重要，任务必将越来越繁重，如果到现在为止，我们有些企业的领导或者有一些单位的领导还缺少认识的话，是需要重新认识的。昨天我到461厂，给我一个很大的启示。这个厂4800人，有4个营业部，23个二级单位，每个二级单位都有2～3个经营人员，也就是说，全厂有经营人员200多个。目前手持订单不少，所以他们的厂长、书记汇报起来气比较粗，假如还是过去那种计划经济的观念，一个厂设那么多的经营人员干嘛？在市场经济条件下，企业的上级是市场，客户是皇帝，拿不到订单就意味着企业关门，在市场经济条件下，企业不靠天不靠地，再不能总是向上级伸手要。

审计随着市场经济的发展，它的地位必将越来越重要，这不是哪一个人说它重要，而是客观事实。在座的各位审计处长和审计人员在市场经济大潮中，在改革的过程中承担了这样重要的工作，是一个难得的机遇，是一件很光荣的事情。可以说船舶系统审计工作已经开始步入一个制度化、规范化、有序的运行阶段。我看了我们的审计计划、制度、规范，都在有秩序的进行中。今天我想表明的是这样三句话或者说是三点认识：即明晰审计思路，提高审计水平，拓展审计业务。

一、明晰审计思路

审计是客观公正的，应该说是有法律根据的。作为一个行业的内部审计就是要适应“两个根本转变”，围绕经济效益这个中心，把改进和加强经营管理，促进经济发展，提高经济效益，作为我们内审的出发点和归宿。企业是大头，当然事业单位里也有企业，企业的属性就是以盈利为目的，否则就没有必要办企业，所以经营讲利润，投资要回报，投入产出，这是一个基本的要求，搞内审就要围绕这个基本的目的去进行，监督这几个方面的活动，是不是达到这样一个目的。我们内审是船总的一支很重要的力量和机构，要本着这样一个目的来开展行业内部审计，当然审计首先应该是实事求是，客观公正。但我们是行业的内部审计，要考虑到行业的特点和现状，比如，有些审计可能涉及企业的外部形象和对外的经营，但更多的是与管理有关，要促进提高经济效益，我们的内部审计要在客观公正的前提下，要有助于促进船舶总公司的总体效益，有利于企业的对外形象，有利于我们争取政策效应，有利于促进企业的基础管理，争取提高管理效益，这与我们的审计职能并不矛盾，而是相辅相成的。

二、提高审计水平

审计经过若干年的工作已经提高到一个比较高的层次，但由于面临更加繁重的任务，要在实践中不断提高审计水平，审计工作的建设要从以下几个方面来加强：(www.xing528.com)

首先要进一步建立健全和完善审计机构，充实审计力量，提高人员素质。到现在为止，如果我们的机构还不完善，那是不对的，应该尽快完善我们的审计机构，配备比较强的审计人员，审计人员要求层次比较高，要有经验、有水平。由于历史的原因，开始的时候不大重视，多少年的计划经济，人员的素质参差不齐，配几个人先干起来，也未尝不可，但到现在这个阶段就要提高到一个新的层次，要充实一些新的力量，机构要完善，人员要充实，要提高审计人员的素质。我理解审计应该比一般财务的层次更高一些，因为财务许多事可以在办公室进行，特别是账务处理可以通过电脑，但是审计不行，你必须懂得管理，懂得工程，熟悉经营，因为审计是一项综合性的工作，它涉及的面较宽，包括一些社会、法律方面的知识。所以需要更新知识，熟悉企业管理，扩大知识面。在国外审计的层次是比较高的，审计人员对企业乃至社会应该是理财的专家，要提高到理财专家的层次，那就不光是到一个企业去翻几个账本。

二是要紧紧抓住企业经济运行中的实质，提供客观真实的经济信息。由于诸多的因素，会计信息有不真实的情况，从不同角度出发，方向是不一致的，企业有企业的难处，国家有国家的要求，领导机关有领导机关的意图，新老厂长有各自不同的想法，总会计师有自己的思路，银行有银行的规矩，在诸多因素的作用下，就产生了会计信息失真这样一种现实。报纸上说目前国有企业是1/3盈利、1/3亏损、1/3潜亏，究竟是多少，我看很难说得清楚。有的企业报表上盈利3万、5万，有的企业亏损某一个数，实际亏损是不是这么多？这种情况的发生危害很大，导致宏观经济决策失灵，领导心中无数，最终受害的是国家，吃苦的是职工。因此，审计一个单位，要抓住企业经济运行中的本质，要把脉搭准，就是说不是简单地对财务账目查错防弊，这些问题要给它指出，更重要的是要去判断一个企业经济运行正常不正常，究竟是不是盈利，究竟盈利多少，这是最主要的。这样就为领导提供准确的信息，反映真实的经营成果，客观公正评价一个单位领导人的业绩，要做到这一点应该说要求是比较高的。作为船总的审计局和在座的各位处长，你们的职责就是要把我们行业的企业或单位的基本动态都掌握，审计要客观地提出问题、分析问题，并且提出比较好的意见和建议，才能体现我们的审计水平。

三是要促进和规范财经秩序，要强化企业财务约束机制对企业消费性基金的使用，对外投资的决策，资产处置的审批，关联企业的往来等，都要置于财务审计监督之中，现在有许多企业经济效益不理想是由于诸多的比例关系失调现象引起的。效益不好或亏损的企业，但消费基金很高，对外投资很多，这是影响企业效益很重要的因素，审计有很大的发言权，审计要能够和善于提出经济管理办法来管理和约束经济行为。

四是要促进增收节支、扭亏增盈，控制或节约基建技改工程支出，提高企业和行业的经济效益。事实上去年审计已经取得一些成效，取得了较好的审计效益，从整体上看，审计效益是不低的，要继续为扭亏增盈作贡献。

三、拓展审计业务

审计局对今年的审计工作已经作了布置，有许多工作要做，内审的业务范围在不断拓宽，同时京洲审计事务所也要向社会拓展业务。作为内审，我们已经开展财务收支审计、厂长离任审计、基建技改审计、长期投资审计、经济效益审计以及企业内部的各种审计，审计工作已经从事后、事中，开始介入到决策前的审计，审计有了超前意识，不是到一个事项结束的时候才进行，在进行的过程中，以及在事项的决策阶段，我们就介入，那就不是在事后审计挑毛病，而是对它的经营决策、对它的效益起很大的促进和帮助作用。我们还在拓展社会审计业务，因为我们有依法注册的京洲审计事务所，去年已经对外开展一些业务，这是市场经济的产物。在座的诸位都有责任把它搞得更好一些，搞得更大一些，要扩大京洲审计事务所的影响和权威性。我们这个行业有这么多的单位，这么多的审计师、高级会计师，要做好这件事情，要靠大家的共同努力。现在在市场经济条件下我们到其他行业拿到一份订单是件很不容易的事情，当然也包括我们行业已经有的，如江南会计事务所，大家都有责任把它搞得更好一些。所谓共同努力就是要求我们的审计局、地区审计处、各企事业单位的审计处和我们的财务局、财务系统共同配合，一个单位仅靠审计处几个人那是绝对不够的，财务、审计是一个整体，要上下配合、左右配合，共同努力把我们行业的会计、审计事业发展起来，叫做拓展审计业务。

总之，要把我们的事业发展起来，我想说的就是这三句话：明晰审计思路，提高审计水平，拓展审计业务。审计要制度化、规范化。在新的一年里，我相信审计工作一定会提高、发展、进步。

【注释】

[1]本文是作者1997年1月在中国船舶工业总公司审计计划工作会议上的讲话。