不同项目涉及的税金种类和税率可能各不相同。财务分析时应说明税种、征税方式、计税依据、税率等，如有减免税优惠，应说明依据及减免方式。财务分析涉及的税金主要包括关税、增值税、营业税、资源税、消费税、所得税、城市维护建设税和教育费附加等，有些行业还涉及土地增值税。财务分析（含建设投资）涉及的主要税种和计税时涉及的费用效益科目见表9-3。
表9-3 财务分析涉及税种
在会计处理上，营业税、资源税、消费税、土地增值税、城市维护建设税和教育费附加包含在“营业税金及附加”中。
（1）增值税 注意，2009年1月1日起，我国开始施行2008年11月颁布的《中华人民共和国增值税暂行条例》，由过去的生产型增值税改革为消费型增值税，允许抵扣规定范围的固定资产进项税额。增值税应纳税额计算公式为
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。销项税额计算公式为
销项税=销售额×税率纳税人购进货物或者接受应税劳务支付或者负担的增值税额为进项税额。包括：①从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；②从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
财务分析中可抵扣固定资产增值税仅包括设备、主要安装材料的进项税额。
（2）营业税 交通运输、建筑、邮电通信、服务等行业应按税法规定计算营业税。营业税是价内税，包含在营业收入之内。
（3）消费税 我国对部分货物征收消费税。
（4）土地增值税 按转让房地产取得的增值额征收的税种，房地产项目应按规定计算土地增值税。
（5）资源税 国家对开采特定矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税种，通常按销售额或者销售数量计征。
（6）企业所得税 针对企业应纳税所得额征收的税种。
（7）城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加 以流转税额（包括增值税、营业税和消费税等）为基数进行计算，属于地方税种。城市维护建设税税率根据纳税人所在地为市区，县城或镇，或不在市区、县城或镇的，分别为7%，5%或1%。教育费附加税率为3%。地方教育附加的税率为2%。
（8）关税 是以进出口应税货物为纳税对象的税种。引进技术、设备材料的关税体现在投资估算中，而进口原材料的关税体现在成本中。(www.xing528.com)
【例9-11】 某项目投产后第一年则达到100%运营负荷。达产时项目年销售收入为2000万元（不含税），年总成本费用中包含的外购原材料辅助材料为700万元，外购煤、电、其他动力12万元，外购新鲜水8万元。项目营业税金及附加费率为10%（包括城市维护建设税税率5%、教育费附加费率3%及地方教育附加2%），项目不适用营业税，没有消费税应税产品。投入和产出的增值税率为17%（水除外为13%）。可抵扣固定资产进项税额为300万元。试计算项目投产第二年应交营业税金及附加为多少。
【解析】 “营业税金及附加”科目包括营业税、消费税、资源税、土地增值税、城市维护建设税和教育费附加及地方教育附加，本题中该项目的营业税金及附加中仅包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加，都以增值税为计算基础（因为该项目没有营业税和消费税），所以该项目第二年应交营业税金及附加为第二年应交增值税的10%。
第一年应纳增值税：产出销项税额=2000×17%万元=340万元
运营投入进项税额=[（700+12）×17%+8×13%]万元
=122.08万元
项目可抵扣的固定资产进项税额为300万元，所以第一年能够抵扣（340-122.08）万元=217.92万元。
可抵扣固定资产进项税余额为（300-217.92）万元=82.08万元
因此第一年应纳增值税为0。
第二年应纳增值税：产出销项税额340万元
运营投入进项税额122.08万元
可抵扣固定资产进项税余额为82.08万元
应纳增值税=（340-122.08-82.08）万元=135.84万元
第二年应交营业税金及附加=135.84×10%万元=13.58万元
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