微观与名义税收负担：定义、计算与影响因素

税收负担是一个总体概念，在实际运用中，又可以分为多种形式。

（一）按负担的层次划分

税收负担按负担层次的不同，可分为宏观税收负担和微观税收负担。宏观税收负担是指一个国家的总体税负水平，通常用国民生产总值（或国内生产总值）税收负担率来表示。研究宏观税收负担，可以比较国与国之间的税负水平，分析一国的税收收入与经济发展之间的关系。微观税收负担是指微观经济主体或某一征税对象的税负水平，可以用企业所得税收负担率或商品劳务税收负担率来表示。研究微观税收负担，便于分析企业之间、行业之间、产品之间的税负水平，为制定合理的税负政策提供决策依据。

（二）按负担的方式划分(www.xing528.com)

税收负担按负担方式的不同，可以分为等比负担、量能负担和等量负担。第一，等比负担，即实行比例税的负担形式。实行等比负担，透明度高，便于鼓励规模经营和公平竞争。第二，量能负担，即根据纳税人负担能力的大小，实行累进课税的负担形式。实行量能负担，有利于促进收入和财富分配的公平。但是，对低收入者课低税，对高收入者课高税，不利于提高经济活动的效率。第三，等量负担，即按单位征税对象直接规定固定税额的负担形式。实行等量负担，税额的多少不受价格变动的影响，有利于稳定财政收入。但是，价格的变动对纳税人收益影响极大，征税不考虑价格变动的因素，往往导致税负分配的不合理。

（三）按负担的内容划分

税收负担按负担内容的不同，可以分为名义税收负担和实际税收负担。名义税收负担是指由名义税率决定的负担；实际税收负担则是指缴纳税款实际承担的经济负担。名义税收负担与实际税收负担往往存在背离的情况，一般是后者低于前者，究其原因，主要是存在减免税、税基扣除，以及由于管理原因导致的征税不足。