测量税收激励效应、创新投入和创新绩效的量表设计

调查问卷的量表部分依据前文提出的概念模型与研究假设，确定需要测度的变量为税收激励效应、创新投入（包括资金投入和人力投入）和创新绩效。在从国内外大量实证文献中引用相对成熟量表的基础上，结合相关理论与文献研究结论，经过与学术团队和企业高层管理人员的探讨修正，得到各变量最终的测量题项，并运用Likert7级量表的形式进行衡量。

1.税收激励效应的测量

通过对我国现行创新税收激励政策进行系统梳理，并将优惠政策划分为七类。在问卷设计过程中，经过与学术团队和企业高层管理人员讨论后，确定主要的7项税收激励措施，分别为高新技术企业按15%优惠税率征收企业所得税、研发费用加计扣除、四项技术收入免征营业税、科学实验的进口仪器设备免征增值税和关税、仪器设备加速折旧、对专家学者的科技奖金等免征个人所得税、增值税实际税负超过3%的软件开发企业实行超税负退税。借鉴沈肇章、魏朗（2009）、李丽青（2007）、范柏乃（2010）等学者的研究，让受访者判断各项政策对企业开展创新活动的实际作用大小。税收激励政策效应的具体测量条款如表6-1所示。

表6-1　税收激励效应的初始测量条款

资料来源：沈肇章、魏朗（2009）；李丽青（2007）；范柏乃（2010）。

2.创新投入的测量

（1）资金投入的测量

创新活动的资金投入对企业创新绩效的显著影响已经得到国内外学者（Scherer，1965；Hausman，1984；Griliches和Mairesse，1984；Eberhart，2004；王红霞、高山行，2009；陈海波，2011；冯文娜，2010）的研究支持，且学者们对资金投入的测度多用R＆D投入这一绝对值数据（Mansfield，1986；Bloom、Griffith和Van Reenen，2002；Hall，1993；Berger，1993；Hines，1993；Asmussen和Berriot，1993；Tadahisa Koga，2003；李丽青，2007；蒋建军、齐建国；肖鹏、黎一璇；匡小平、肖建华，2007）。考虑到绝对值数据的可比性问题，采用“研发投入占销售收入比重”指标衡量资金投入，并在此基础上借鉴杨志海（Chih Hai Yang，2012）的研究，引入“研发投入金额的增长速度”指标。此外，税收激励政策可能对金融机构等主体具有一定作用，从而对企业从外部获取资金产生影响，因而在初始测量条款中增加“实施创新时易于从外部获取资金”一项。资金投入的具体测量条款如表6-2所示。

（2）人力投入的测量

根据文献综述及前文的理论分析可知，众多学者（Spell，2001；Lau，2004；Leede、Looise和Alders，2002；Winne和Sels，2010；Lado和Wilson，1994；Lau和Ngo，2004；Schneider等，2010；彭红霞、达庆利，2007；冯文娜，2010；丁宝军、朱桂龙，2008；卢馨，2013）的研究均证实企业的人力资本投入对创新绩效具有重要影响。管理型人才对技术资源的配置以及创新项目的决策起着关键作用，研发人员的创造力则是企业维持竞争优势并获取创新绩效的重要源泉，因而在学者的研究过程中都将两者作为衡量企业人力投入的重要指标（周学军等，2008；Schneider等，2010；Winne和Sels，2010；卢馨，2013）。而企业新产品的开发过程也需要熟练的技术人员参与，才能高效迅速地生产出符合设计要求的产品。此外，团队薪酬、员工教育与培训等人力资本投入也是吸引并留住各类创新型人才的重要因素。本书将人力投入分为开展创新活动所需要的管理人才、研发人才以及技术人员，具体测量条款如表6-2所示。(www.xing528.com)

表6-2　创新投入的初始测量条款

资料来源：Chih Hai Yang（2012）；周学军等（2008）；Schneider（2010）；Winne和Sels（2010）；卢馨（2013）。

3.创新绩效的测量

尽管管理学领域有众多文献涉及企业创新的研究，但尚未形成针对创新绩效评价公认的指标体系。本书采用多题项测量企业的创新绩效。通过对有关企业创新文献的回顾可以发现，许多变量被用于衡量创新绩效。一些学者（Prajogo et al.，2004；Moser，1984；Olson et al.，1995）认为可运用定性指标和定量指标衡量产品创新与工艺创新，并以此评价企业创新绩效。从概念上来看，产品创新是指引入在属性或用途上全新的或有重大改进的商品或服务，包括在技术规范、成分和材料、装配的软件、用户友好性或其他功能特色等方面的重大改进；工艺创新是指出现新的或明显改进的生产方式或交付方式，包括在技术、设备和（或）软件等方面的重大改变（OECD，2011）。创新上述两方面的差异已经在一些学者（Gobeli，Brown，1994；Yamin et al.，1997）的研究中得到详细论述。

一些学者（Prajogo，Sohal，2006；Prajogo，Ahmed，2006）在前人（Miller＆Friesen，1982；Avlonitis et al.，1994；Subramanian＆Nilakanta，1996）研究的基础上，引入创新数量、创新速度、创新水平（新颖程度或技术方面的更新程度）、在市场中是“第一”等四项指标，并从产品创新和工艺创新两个方面分别测量。里特和格蒙顿（Ritter＆Gemünden，2004）在研究企业战略对技术能力、网络能力和创新成功的影响时，对创新绩效的测量选用如下指标：（1）产品创新成功。包括产品改进和创新有更良好的市场反应、有更多的产品创新成功、产品具有最先进的技术。（2）工艺创新成功。包括有先进的生产设备、生产设备与竞争对手相比更为先进、生产设备具有最先进的技术。里查德（Richard et al.，2011）则从公司的研发速度、产品改进的速度、创新物流方式的速度、研发提升产品创新技能、企业产品更加贴近客户、企业为客户提供了更多富有创新性的产品等方面测度产品创新。而工艺创新则包括企业不断使用创新技术提升产品与服务的质量和速度、采用最新的人力资源实践、工艺设计创新更加多样化、组织结构创新更加灵活以及注册的专利有显著增长。埃克根（Akgün et al.，2009）则采纳了王和阿米德（Wang＆Ahmed，2004）构建的创新绩效评价量表，其测量项目如下：（1）产品创新。顾客通常认为我们的新产品／服务非常新颖、我们通常用新产品／服务应对新的竞争者、过去5年间我们引入了更为创新的产品／服务、我们能够更快地将新产品／服务引入市场。（2）工艺创新。我们的制造工艺相对更新、我们不断提升业务流程、我们以更快的速度改变生产方式、我们未来对新生产方式的投资占每年营业额的比重较大。

在以往学者研究的基础上，结合我国企业的实际情况，本研究从产品创新和工艺创新两个方面分别采用5个题项测度企业创新绩效，具体体现在以下内容：新产品／服务的新颖程度、引入市场的速度、市场反应、产品创新成功的数量、新产品的研发速度、新产品使用最新的技术创新、持续运用创新技术提升产品／服务质量、生产设备先进程度、制造流程采用工艺的竞争力和改变生产方式的速度。为了使行业带来的影响最小化，问卷设计时要求受访者评价与行业内主要竞争对手相比企业创新绩效的感知数据，该方法能够尽可能降低主观回答的偏见（Kraft，1990）。企业创新绩效的初始测量条款如表6-3所示。

表6-3　创新绩效的测量条款

资料来源：Prajogo和Ahmed（2006）；Prajogo和Sohal（2006）；Ritter和Gemünden（2004）；Akgün等（2009）；Richard Yu Yuan Hung等（2011）。