一、账户的概念及意义
如前所述，会计科目是对会计对象的具体内容进行分类核算的项目。为了分类、系统、连续地记录由于经济业务的发生而引起的会计要素的增减变动，提供经济管理所需要的会计信息，还必须根据设定的会计科目设置账户。
账户是对会计对象的具体内容进行分类连续记录的场地。每一个账户都有一个含义明确、简明扼要的名称来概括说明该账户所记录的经济内容，这个名称就是会计科目，所以，账户是根据会计科目设置的，会计科目就是账户的名称。例如，根据“库存现金”科目设置账户，称“库存现金”账户，用于记录企业库存现金的增减变动和结余情况；根据“固定资产”科目设置的账户，称“固定资产”账户，用于记录企业固定资产的增减变动情况和结果等。通过这些反映不同经济内容的账户，就可以全面、系统、分门别类地为经济管理提供必要的会计核算资料。
账户按会计科目设置，如果是根据总分类科目设置的账户，称为总分类账户；根据明细分类科目设置的账户，称为明细分类账户。以制造企业为例，按会计科目的分类，首先，应相应地设置资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类总分类账户，用于分类、连续记录各项总括经济业务，提供各种总括的核算资料；其次，还要根据管理的需要，根据二级科目和明细分类科目设置明细分类账户，用于记录各项具体经济业务，提供各种具体、详细的核算资料。
二、账户的结构
账户的结构即账户的格式。经济业务引起的会计要素的变动，从数量上说，只有增加和减少两种情况。账户要用来记录经济业务，反映会计要素变化情况和结果，在结构上就应该有反映各会计要素的增加数和减少数两个部分。同时，还要反映各会计要素的增减变动结果，即结余数。这样，反映各会计要素的增加数、减少数和结余数三部分就是账户的基本结构。因此，任何账户都分为左、右两方，一方登记增加，另一方登记减少。至于哪一方登记增加，哪一方登记减少，则取决于账户的性质和类型。
账户的基本结构还应包括以下内容：
（1）账户的名称。
（2）会计事项发生的日期。
（3）摘要、经济业务的简要说明。
（4）凭证号数。
（5）增加额、减少额和余额。
每个账户一般有四个金额要素，即期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额和期末余额。一般情况下，账户四个金额要素之间的关系为：
账户期末余额＝账户期初余额＋本期增加发生额-本期减少发生额。
其中：本期增加发生额，即一定会计期间的增加额合计；
本期减少发生额，即一定会计期间的减少额合计；
期末余额，即本期增加发生额与本期减少发生额相抵后的差额；
本期的期末余额转入下期，便是下期的期初余额。
账户的一般格式如表3-1所示。
表3－1 账户的结构
账户的格式还可以用大写的字母“T”来表示，因此，也称为T形账户或丁字账，这种格式的内容中只包括账户的名称、增加和减少的金额、期初余额、期末余额，不包括记录经济业务的日期、所依据记账凭证的编号以及经济业务摘要。(www.xing528.com)
账户的一般格式可用“T”字形账户的形式表示，如图3-2所示。
图3－2
三、会计科目与账户的联系和区别
会计科目与账户既有联系又有区别。
二者的联系：会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，账户是会计科目的具体运用；会计科目的性质决定了账户的性质，账户的分类与会计科目分类内容一致；没有会计科目，账户便失去设置的依据，没有账户，会计科目就无法发挥作用。
二者的区别：会计科目只是账户的名称，只表明某项经济业务的内容，而账户除了名称以外，还具体表现为具有一定格式的账页，依附于账页而存在，具有结构，能够反映经济业务引起会计要素的增减变化；会计科目的作用主要是为了开设账户、填制凭证所运用，而账户的作用主要是提供某一具体会计对象的会计资料，为编制财务报表所运用。
四、账户的分类
（一）账户按经济内容的分类，可分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户五大类。
账户按经济内容分类是对账户最基本的分类，企业会计对象的具体内容可以归结为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六项会计要素。由于企业在一定期间所取得的收入和发生的费用都将体现在当期损益中，因此可以将收入、费用账户归为损益类账户；而企业在一定期间实现的利润经过分配之后，最终要归属于企业的所有者权益。另外，有些企业特别是制造、加工企业，还需要专门设置进行产品成本核算的账户。为此，账户按经济内容分类，可以分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户和损益类账户五大类。
（1）资产类账户。资产类账户是用来反映企业资产的增减变动及其结存情况的账户。按照资产的流动性和经营管理核算的需要，资产类账户又可以分为反映流动资产的账户和反映非流动资产的账户。反映流动资产的账户，如“库存现金”“银行存款”“应收账款”“原材料”“库存商品”等账户；反映非流动资产的账户，如“长期股权投资”“固定资产”“累计折旧”“无形资产”等账户。
（2）负债类账户。负债类账户是用来反映企业负债的增减变动及其结存情况的账户。按照负债的流动性或偿还期限的长短，负债类账户又可以分为反映流动负债的账户和反映长期负债的账户。反映流动负债的账户，如“短期借款”“应付账款”“应付职工薪酬”“应交税费”“应付股利”等账户；反映长期负债的账户，如“长期借款”“长期应付款”等账户。
（3）所有者权益类账户。所有者权益类账户是用来反映企业所有者权益的增减变动及其结存情况的账户。按照所有者权益的来源不同，所有者权益类账户又可以分为反映投入资本的账户和反映留存收益的账户。反映投入资本的账户，如“实收资本”“资本公积”等账户；反映留存收益的账户，如“盈余公积”“本年利润”“利润分配”等账户。
（4）成本类账户。成本类账户是用来反映企业在生产经营过程中发生的各项耗费并计算产品或劳务成本的账户，如“生产成本”“制造费用”“劳务成本”等账户。
（5）损益类账户。损益类账户是用来反映企业收入和费用的账户。如“主营业务收入”“其他业务收入”等账户；反映期间费用的账户如“管理费用”“财务费用”“销售费用”等账户。
（二）按照所提供信息的详细程度不同，可分为总分类账户和明细分类账户。
（1）总分类账户又称总账。是指根据总分类会计科目设置的，提供总括分类核算资料指标的账户。在总分类账户中只使用货币计量单位反映经济业务，可以提供概括核算资料和指标，是对所属明细分类账户资料的综合。
（2）明细分类又称明细账。是指根据明细分类科目设置的，提供明细核算资料和指标，是对其总账资料的具体化和补充说明，除了用货币计量外，必要时还需要用实物计量或劳动量计量单位从数量和时间上进行反映。
（3）总账和明细账的关系。总账和其所属的明细账核算内容相同，只不过反映内容的详细程度不同，总账反映总括情况，明细账反映具体详细情况。两者相互补充，相互制约，相互核对。总账统驭和控制明细账，是明细账的统驭账户。明细账户从属于总账，是总账的从属账户。
（三）根据账户与财务报表的关系，可分为资产负债表账户和利润表账户。
资产负债表账户，包括资产类、负债类、所有者权益类账户；利润表账户：包括收入类账户与费用类账户。
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