税收筹划的核心：纳税人身份

从广义上说，税收筹划是一个中性词，既可用于纳税人，又可用于征税机关，但我们在这里主要是研究微观税收筹划问题，因此我们就把策划主体界定为纳税人。纳税人可以根据自己的实际情况进行服务外包，委托社会中介组织进行税收筹划。目前已经发展起来的税务咨询事业，不仅保护了纳税人的合法权益，提高了办税质量，也使纳税人从具体的税收缴纳和办税交涉事宜中解放出来，集中精力搞好生产经营，切实让纳税人尝到了甜头。不仅如此，那些高端的税务咨询提供高层次的涉税服务活动，为纳税人提供系统性的纳税方案，纳税人可以合理合法地通过税收筹划降低税收成本，增加收益。仅以上海振信财务咨询有限公司为例，目前该公司的税收筹划工作室由全国著名专家牵头，已经能够提供从高端专业培训到现场咨询的“一条龙”服务产品，涉及一般财务咨询、企业财务和税收管理咨询以及深入企业现场提供系统的解决方案等项内容。据了解，他们的特色服务包括：

（1）最优纳税方案设计。在调查研究的基础上，根据委托企业的发展方向、战略目标和运行步骤，对企业设立、并购、重组，企业资产整合，企业集团运行机制的设计（如对外扩张的投资方式、销售网络的设计、关联业务的涉税操作等），公司上市前的资产整合等事项的筹划，寻找出各种可能的纳税模型，从而寻找出最优的纳税方案，帮助企业实现股东利益最大化。并且与投资人（纳税人）一起共同操作，确保最优纳税方案的贯彻和落实。

（2）投资项目的税收政策论证。在市场分析、资本运营和资源配置等多方面要素的基础上，论证投资活动的涉税影响，通过资本架构、组织架构和业务流程的设计，为未来取得最大的税收利益奠定基础，同时为委托人争取和利用各地招商引资的优惠政策。由此可见，投资环节的涉税业务处理是税收筹划（避税）的最重要环节。

（3）涉税项目的风险评估。当投资人的投资主体（企业）存续了一定期间，并且发展到一定的规模时，就形成了自身固有的运行机制。这个运行机制可能与政府的运行机制（反映在利益分配上就是税收）不相一致。如果两者的差异过大，就形成了涉税风险。为了保证企业健康地生存和发展，就需要专家为企业定期进行“体检”——涉税风险评估。税务专家将对企业的采购、生产和销售环节中涉及收入、成本和费用以及资产折旧等的各方面进行涉税性安全评估和分析，从而给出合法化和合理化建议。(www.xing528.com)

（4）内部控制体系会诊及设计。任何一个规模经营的企业，几乎都拥有自己的一套管理制度和内部控制体系。但是，有些内部控制制度不健全，存在很多漏洞，有些过于严格，到了“机械”、“苛刻”的程度。这从税收筹划的角度讲，是很不经济的。能够体现全面管理但又有“弹性”的内部控制制度才是最佳的管理机制。税务专家将对企业的组织架构、资本运营结构、货物流、资金和信息流的涉税环节进行综合分析，确认内部控制机制的严密性和涉税弹性，同时给出合理化建议。

（5）企业内部培训。税务专家将对样本进行解剖取样，并在对相应的样本分析的基础上，结合《公司法》、《合同法》、有关税收法规，结合委托企业的生产和经营业务情况做分类专题分析，进行系统的涉税处理和税收筹划专题培训。